注册会计师试卷真题答案下载地址

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注册会计师试卷真题答案节选

【2023年会计】

一、单项选择题(本题型共13小题，每小题2分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.下列各项表述中，属于会计人员职业道德要求的是( )。

A.提高企业透明度，规范企业行为

B.考核管理层经济责任的履行情况

C.提高企业经济效益，促进企业可持续发展

D.抵制会计造假行为，维护国家财经纪律和经济秩序

【答案】D

【解析】选项A、B、C不符合题意，均属于会计的作用，选项D符合题意，是会计人员职业道德“坚持准则，守责敬业”要求的内容，本题应选D。

2.甲公司自行建造一个矿井，于2x23年末完工并办理竣工决算手续，累计发生的支出包括：(1)消耗材料支出5000万元;(2)外包第三方乙公司进行建筑施工，合同价款为3000万元，已支付给乙公司2500万元;(3)建造期间发生工程物料收发计量差错盘亏100万元。此外，甲公司预计采矿结束后需进行环境恢复，预计发生的支出现值为200万元。2x23年末甲公司上述矿井的成本为( )。

A.7500万元

B.7700万元

C.8200万元

D.8300万元

【答案】D

【解析】2x23年未甲公司上述矿井的成本=5000+3000+100+200=8300(万元)，本题应选D。

3.下列各项关于企业土地增值税会计处理的表述中，正确的是( )。

A.兼营房地产业务的企业，由当期收入负担的土地增值税应冲减收入

B.兼营房地产业务的企业在项目竣工决算后收到退回多交的土地增值税计入利润表的其他收益项目

C.兼营房地产业务的企业在项目竣工前预售商品房，将预交的土地增值税计入利润表的税金及附加项目

D.企业转让作为固定资产核算的土地使用权及地上建筑物时，资产处置收益中应扣除应交纳的土地增值税

【答案】D

【解析】选项A不正确，兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交士地增值税”科目;

选项B不正确，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税费一一应交土地增值税”科目;

选项C不正确，企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税费应交士地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目;

选项D正确，转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产“或”在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”在建工程“科目，贷记”应交税费一一应交土地增值税科目，即资产处置收益中应扣除应交纳的十地增值税。本题应选D。

4.甲公司为了拓展业务赢得客户订单发生的下列各项支出中，属于为取得合同而发生的增量成本的是( )。

A.投标过程中聘请外部律师发生的支出

B.为参与客户招标而准备投标资料发生的支出

C.根据订立合同金额的5%向代理商支付的代理费

D.根据年度订单数量及个人综合表现考评确定的销售人员年度奖金

【答案】C

【解析】选项A、B不符合题意，聘请外部律师发生的支出、准备招投标资料发生的支出，无论是否取得合同都会发生，不属于为取得合同发生的增量成本，应计入当期损益;选项C符合题意，订立合同支付的代理费属于为取得合同发生的增量成本;选项D不符合题意，根据销售人员的年度订单数量及个人综合表现考评确定的年度奖金，不是为取得合同发生的增量成本，其并不能直接归属于可识别的合同，本题应选C。

【2023年税法】

1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是( )。

A.计税依据

B.征税对象

C.纳税环节

D.纳税地点

【答案】B

【解析】征税对象又称为课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

2.纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是( )。

A.银行兑换货币

B.物流公司收派快件

C.餐馆销售外卖食品

D.专业机构提供鉴证服务

【答案】C

【解析】选项A属于“金融服务-直接收费金融服务”;选项B属于“现代服务-物流辅助服务”;选项C属于“生活服务-餐饮服务”;选项D属于“现代服务-鉴证咨询服务”。

3.2023年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为( )。

A.0.5%

B.2%

C.3%

D.13%

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是( )。

A.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退

B.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退

C.纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税

D.增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算

【答案】C

【解析】选项A、B，已取得留抵退税款的纳税人，不得同时享受即征即退、先征后返(退)政策。选项D纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

【2023年审计】

单项选择题

1.下列有关注册会计师审计的作用的说法中，错误的是()。

A.注册会计师审计可以促进上市公司会计信息质量的提高

B.注册会计师审计可以在很大程度上防止市场交易的欺诈，增强交易各方的信心

C.注册会计师审计可以确定企业财务报表的真实性、合法性和有效性

D.注册会计师审计可以推进企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整

【答案】C

【解析】注册会计师在以下方面发挥了巨大作用：(1)促进了会计信息质量的提高((选项A)。(2)维护了市场经济秩序，注册会计师通过为投资者提供相关、可靠的信息，在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为，增强了交易各方的信心(选项B)。(3)推动了国有企业的改革。注册会计师通过提供审计等服务，对国有企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整等起到了推动作用(选项D)。选项C错误，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。综上，本题应选C。

2.下列有关审计证据的说法中，错误的是()。

A.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能构成审计证据

B.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中更可靠的审计证据

D.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序

【答案】C

【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。故选项C错误。选项A、B、D均为审计证据含义理解的正确表述。综上，本题应选C。

3.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是()。

A.被审计单位财务报告的性质

B.审计提供的保证程度

C.审计程序的性质

D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

【答案】B

【解析】审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项A);(2)审计程序的性质(选项C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(选项D)。选项B错误，审计提供的保证程度不属于审计的固有限制。综上，本题应选B。

4. 注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项因素中，通常无需考虑的是()。

A.被审计单位的性质

B.被审计单位管理层的责任

C.财务报表的目的

D.财务报表的性质

【答案】B

【解析】 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素:第一，被审计单位的性质(例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织)(选项A);第二，财务报表的目的(例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求)(选项C)﹔第三，财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单—财务报表)(选项D)﹔第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。综上，本题应选B。

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