2024年注册会计师财管第二章知识点：财务报表分析和财务预测

本文为大家分享了2024年注册会计师财管第二章知识点：财务报表分析和财务预测，本章属于重要的一章，主要考核客观题、计算分析题、综合题，最近三年的分值一般在7分左右。

2024年注册会计师财管第二章知识点：财务报表分析和财务预测

【必考点2】财务比率分析

(一)短期偿债能力比率

1.营运资本

营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产

2.流动比率

流动比率=流动资产÷流动负债

3.速动比率

速动比率=速动资产÷流动负债

4.现金比率

现金比率=货币资金÷流动负债

5.现金流量比率

现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债

………………………………………真题演练………………………………………

【单选题】下列关于营运资本的说法中，正确的是( )。(2016年)

A.营运资本越多的企业，流动比率越大

B.营运资本越多，长期资本用于流动资产的金额越大

C.营运资本增加，说明企业短期偿债能力提高

D.营运资本越多的企业，短期偿债能力越强

【答案】B

【解析】选项A不正确，营运资本=流动资产-流动负债，是绝对数，流动比率=流动资产/流动负债，是个相对数，绝对数大的，相对数不一定大；选项B正确，营运资本=长期资本-长期资产，营运资本越多，长期资本用于流动资产的金额越大；选项C、D错误，绝对数不能代表偿债能力。

(二)长期偿债能力比率

1.资产负债率

资产负债率=(总负债÷总资产)×100%

2.长期资本负债率

长期资本负债率=[非流动负债÷(非流动负债+股东权益)]×100%

3.产权比率

产权比率=总负债÷股东权益

4.权益乘数

权益乘数=总资产÷股东权益

5.现金流量与负债比率

现金流量与负债比率=(经营活动现金流量净额÷负债总额)×100%

6.利息保障倍数

利息保障倍数=息税前利润÷利息支出

=(净利润+利息费用+所得税费用)÷利息支出

【提示】分子中的利息费用是指本期利润表中财务费用中的利息费用；分母中的利息支出不仅包括计入利润表中的财务费用的费用化利息，还包括计入资产负债表中固定资产等成本的资本化利息。

7.现金流量利息保障倍数

现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额÷利息支出

………………………………………真题演练………………………………………

【单选题】在“利息保障倍数=(净利润+利息费用+所得税费用)÷利息支出”计算式中，分子的“利息费用”是( )。(2018年)

A.计入本期现金流量表的利息支出

B.计入本期利润表的费用化利息

C.计入本期利润表的费用化利息和资产负债表的资本化利息

D.计入本期资产负债表的资本化利息

【答案】B

【解析】分子的“利息费用”是指计入本期利润表中财务费用的利息费用；分母的“利息支出”是指本期的全部应付利息，不仅包括计入利润表中财务费用的利息费用，还包括计入资产负债表固定资产等成本的资本化利息。

【单选题】甲公司2022年平均流动资产1000万元，平均非流动资产1000万元，平均流动负债500万元,平均非流动负债300万元，甲公司的长期资本负债率是( )。(2022年)

A.25%

B.40%

C.20%

D.37.5%

【答案】C

【解析】甲公司平均股东权益=平均总资产-平均总负债=(1000+1000)-(500+300)=1200(万元)，长期资本负债率=[非流动负债/(非流动负债+股东权益)]×100%=300/(300+1200)×100%=20% 。

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