2024年cpa审计易考点总结：第六章审计工作底稿

本文为大家整理了2024年cpa审计易考点总结：第六章审计工作底稿，本章主要考核客观题，也可能考核简答题。涉及到的考点有审计工作底稿的含义和编制目的、审计工作底稿的性质等内容。

2024年cpa审计易考点总结：第六章审计工作底稿

【必考点1】审计工作底稿的编制目的

审计工作底稿是证据的载体，是形成的审计工作记录和获取的资料。

(一)主要目的

1.作为出具审计报告的基础。

2.证明按照规定计划和执行了审计。

(二)其他目的

1.有助于计划和执行审计；

2.有助于指导、监督与复核；

3.便于说明情况；

4.保留对未来重大影响事项的记录；

5.便于会计师事务所质量管理复核与检查；

6.便于执业质量检查。

………………………………………真题演练……………………………………

【1-多选题】下列各项中，下列有关审计工作底稿编制目的的说法中，错误的是( )。(2023年)

A.便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质量管理体系中的监控活动

B.为治理层监督被审计单位的财务报告过程提供依据

C.提供证据,作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础

D.证明注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作

【答案】B

【解析】选项B错误:审计工作底稿记录的是注册会计师获取的信息，审计工作底稿编制目的不包括为被审计单位治理层履行其监督责任提供依据。

【必考点2】审计工作底稿的性质

纸质的和电子的工作底稿同时保存。

审计工作底稿不包括：草稿、不全面或初步思考的记录、作废的文本、重复的文件记录。

业务接受与保持的结论也形成工作底稿。

【注意】

(1)原重要性水平、原重大错报风险评估水平或原审计计划，仍应当保留。

(2)贯穿整个审计过程：初步业务活动、计划审计工作、风险评估程序、修改评估重大错报风险、修改重要性、项目组讨论、项目组复核工作底稿。

(3)针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：

①使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；

②在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性；

③防止未经授权改动审计工作底稿；

④允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。在不损害会计师事务所执行业务的有效性时，会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。

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【2-单选题】会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是( )。(2020年)

A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿

D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

【答案】C

【解析】选项C，无论是否授权，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师都不得在保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

【3-多选题】下列有关业务工作底稿的说法中，正确的有( )。(2020年)

A.如经客户许可，会计师事务所可以将业务工作底稿摘录给第三方

B.未经会计师事务所许可，项目组不得将业务工作底稿摘录给客户

C.如客户提出要求，会计师事务所应当将业务工作底稿摘录给客户

D.未经客户许可，会计师事务所不得将业务工作底稿摘录给第三方

【答案】AB

【解析】业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。在不损害会计师事务所执行业务的有效性时，会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿(选项CD错误)。

【必考点3】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

1.被审计单位的规模和复杂程度。

2.拟实施审计程序的性质。

3.识别出的重大错报风险。

4.已获取的审计证据的重要程度。

5.识别出的例外事项的性质和范围。

6.不易确定结论时，记录结论或结论基础的必要性。

7.审计方法和使用的工具。

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【4-单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是( )。(2020年)

A.审计程序的范围

B.已获取的审计证据的重要程度

C.识别出的例外事项的性质

D.审计方法

【答案】A

【解析】审计程序的范围指实施审计程序涉及的数量多少，因此确定审计工作底稿的要素和范围时无需考虑审计程序的范围。

【必考点4】归档期限和保管期限

1.归档期限：审计报告日后或中止日后60天内。不同的委托业务，分别归档。

2.保存期限：自审计报告日起或中止日起至少保存十年。

集团报表审计中，组成部分和集团审计工作底稿均自集团审计报告日起，至少保存十年。

归档后，不应在保存期届满前删除或废弃任何工作底稿。

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【5-单选题】下列有关保存审计工作底稿的做法中，错误的是( )。(2020年改编)

A.自审计工作底稿归档日起保存10年

B.自所审计财务报表的财务报表日起保存10年

C.无限期保存所有审计工作底稿

D.自审计报告日起保存10年

【答案】B

【解析】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年(选项D正确)。由于归档日不早于审计报告日，自归档日起对审计工作底稿保存10年，以及无限期保存均满足自审计报告日起至少保存10年的要求(选项AC正确)。

【6-单选题】下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是( )。(2020年)

A.注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档

B.如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当在较早的审计报告日后60天内将审计工作底稿归档

C.如注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档

D.注册会计师应当自财务报表报出日起60天内将审计工作底稿归档

【答案】C

【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内(选项C正确)。

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