2024年注册会计师审计知识点精讲：第五章信息技术对审计的影响

本文为大家整理了2024年注册会计师审计知识点精讲：第五章信息技术对审计的影响，本章较小概率考核客观题。主要涉及到的考点有信息技术对内控的影响、信息技术的一般控制和信息处理控制测试等内容。

2024年注册会计师审计知识点精讲：第五章信息技术对审计的影响

【必考点1】信息技术对内控的影响

注册会计师在审计时，如果依赖信息系统所形成的财务信息和报告作为审计的依据，则必须考虑信息和报告的质量，需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。

人工控制越多地被自动控制所替代，并不意味完全取代。

信息系统对控制的影响，取决于对信息系统的依赖程度。

(一)自动控制的好处

1.有效处理大流量交易及数据；

2.比较不容易被绕过；

3.可实现有效的职责分离；

4.提高信息及时性、准确性，更易获取；

5.提高管理层监督水平。

(二)信息技术的风险

1.可能会对数据进行错误处理，或处理本身错误的数据；

2.安全控制如果无效，会增加非授权访问的风险，拒绝功能遭破坏，数据不适当的改变，不适当的记录，过大系统权限等；

3.数据丢失或无法访问风险，如系统瘫痪；

4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。

【必考点2】信息技术的一般控制和信息处理控制测试

对于自动控制，就需要从信息技术一般控制审计、信息技术应用控制审计以及公司层面信息技术控制审计三方面进行考虑。

(一)一般控制审计(报表层)

1.一般控制是为保证信息系统安全，对整个信息系统及外部各种环境要素实施的、对所有应用或控制模块有普遍影响的控制措施。

2.一般控制会对认定做出间接贡献，也可能直接贡献。

3.一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。

4.如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试控制有效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平。

5.一般控制影响广泛，通常不将控制与具体的审计目标相联系(和报表层重大错报风险有关)。

(二)信息处理控制(认定层)

1.应用控制是设计在计算机应用系统中的，有助于达到信息处理目标的控制。应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。

2.完整性：处理数据的完整性。传输的完整性、自动顺序编号、总账数据的完整性等。

3.准确性：运算逻辑的准确性。利息计提逻辑的准确性、成本运算逻辑的准确性、应收账款账龄的准确性等。

4.存在和发生：逻辑校验控制。限制检查、合理性检查、存在检查和格式检查等；授权管理；权限设定和授予等。

5.审计关注点：系统自动生成报告、系统配置和科目映射、接口控制、访问和权限。

(三)公司层面信息技术控制审计(报表层)

内容：规划、计划、内审、外包、预算、安全和风险管理、应急预案、架构和复杂性。

(四)三者间的关系

公司层面控制代表了整体环境，影响一般控制和信息处理控制的部署和落实。首先执行公司层面控制审计，识别审计重点、风险基调、风险等级、审计测试方法等。一般控制是基础，确保应用控制有效运行，直接关系到信息处理控制是否能够信任。如果发现一般控制的缺陷，就不能信赖信息处理控制。

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【1-单选题】下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是( )。(2018年)

A.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

B.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

D.信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全

【答案】B

【解析】选项B错误，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。

【必考点3】信息技术对审计过程的影响

1.对审计线索的影响(数据均保存在磁性介质上，从而影响到审计线索，证据数量变少)；

2.对审计技术手段的影响(把信息技术当做一种有力的审计工具)；

3.对内部控制的影响(会对内部控制进行审查与评价)；

4.对审计内容的影响(审计内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查)；

5.对注册会计师的影响(要求注册会计师具备相关信息技术方面的知识)。

【注意】信息技术应用并不改变：

1.制定审计目标；

2.进行风险评估和了解内部控制的原则性要求；

3.基本审计准则和财务报告审计目标。

………………………………………真题演练……………………………………

【2-单选题】下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是( )。(2019年)

A.被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标，进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

B.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质

C.被审计单位对信息技术的运用影响审计内容

D.被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量

【答案】D

【解析】选项D错误，被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量，注册会计师可以获得的审计证据数量变少。

【3-单选题】下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是( )。(2020年)

A.审计风险的评估

B.注册会计师对被审计单位业务流程的了解

C.需要收集的审计证据的性质

D.财务报表审计目标的制定

【答案】D

【解析】注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价(选项A)、业务流程和控制的了解(选项B)、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质(选项C)都有直接的影响。

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