2024年注会审计高频考点：第四章审计抽样

本文为大家整理了2024年注会审计高频考点：第四章审计抽样，本章是非常重要的章节，每年必考核客观题，重点考核统计抽样在控制测试和细节测试中的应用。

2024年注会审计高频考点：第四章审计抽样

【必考点1】选取测试项目的方法

(一)审计抽样

特征：对低于100%的项目实施程序。所有抽样单元都有被选取的机会，但机会不一定相同。可根据样本推断总体。

更适用：细节测试。

不能抽样：风险评估、了解内控、未留下运行轨迹的控制的控制测试，询问、观察、分析程序(包含实质性分析程序)、信息技术处理。

信息处理技术，通常只需要测试一般控制，并选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取应用控制运行有效性的证据，此时不需使用审计抽样。

控制测试和实质性程序可以使用审计抽样。检查记录和文件、检查有形资产、函证、重新计算、重新执行可以采用审计抽样。

控制测试时，当控制的运行留下轨迹，注册会计师可以考虑使用审计抽样，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，此时不宜使用审计抽样。

如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试。

属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试。

【注意】代表性是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似(不是相同)。如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性。样本的代表性与样本规模无关，而与如何选取样本相关。样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关。比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

(二)选取特定项目

不构成抽样，不能推断总体。

(三)选取全部项目

情形：少量大额项目;存在特别风险;自动计算具有重复性。

更适用：实质性程序，尤其对舞弊的审计。

………………………………………真题演练………………………………………

【1-多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有( )。(2017年)

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

【答案】ABD

【解析】审计抽样应当同时具备三个基本特征：(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。选项C属于选取特定项目，不属于审计抽样。

【2-多选题】下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有( )。(2018年)

A.风险评估程序

B.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

C.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

D.实质性分析程序

【答案】ABCD

【解析】选项A错误，风险评估程序通常不涉及审计抽样。选项B错误，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。选项C错误，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。选项D错误，实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样。

【3-单选题】下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是( )。(2019年)

A.评价内部控制设计的合理性

B.确定控制是否得到执行

C.测试自动化应用控制的运行有效性

D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

【答案】D

【解析】选项A、B不能审计抽样，风险评估程序(包含了解内控)通常不涉及审计抽样。选项C不能审计抽样，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。选项D可以审计抽样，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

【4-单选题】下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。(2018年)

A.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同

B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

C.样本的代表性与样本规模无关

D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

【答案】A

【解析】选项A错误，代表性，是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似。样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。选项B正确，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性。选项C正确，代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关。选项D正确，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

【5-单选题】下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。(2020年)

A.样本代表性与如何选取样本相关

B.样本代表性与样本整体而非样本中的单个项目相关

C.样本代表性通常与错报的发生率相关

D.样本代表性与样本规模相关

【答案】D

【解析】代表性与样本整体而非样本中的单个项目相关(选项B正确)，与样本规模无关，选项D错误)，而与如何选取样本相关(选项A正确)。此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关(选项C正确)，比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

【6-单选题】下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。(2015年)

A.变量抽样

B.货币单元抽样

C.差额估计抽样

D.属性抽样

【答案】D

【解析】选项A、B、C适用于细节测试。

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