2021-2023注册会计师税法真题答案-完整版

注册会计师考试备考阶段，通过分析历年真题，可以总结出常考点和难点，有助于考生针对性地复习。本文分享了2021-2023注册会计师税法真题答案。

2021注册会计师税法真题答案-完整版（多选题节选）

1.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（    ）。

A.税收法定

B.税收公平

C.程序优于实体

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】选项AB：属于税法的基本原则。

【考点】第1章 第二节 税法原则 税法适用原则

【难度】易

2.下列行为中，属于增值税征收范围的有（    ）。

A.汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车

B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户

C.航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务

D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售

【答案】ABD

【解析】(1)选项A：汽车销售公司销售代销货物视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税；(2)选项B：电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税；(3)选项C：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收増值税；(4)选项D：对房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售的应照章征收增值税。

【考点】第2章 第1节 征税范围与纳税义务人 征税范围的一般规定

【难度】易

3.下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（    ）。

A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票

B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票

C.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票

D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票

【答案】BCD

【解析】选项A：单用途卡售卡方销售单用途卡可按照规定，向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

【考点】第2章 第11节 增值税发票的使用及管理 增值税专用发票的相关规定

【难度】易

4.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（    ）。

A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税

B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税

C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税

D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税

【答案】ACD

【解析】选项B：纳税人到外县（市）销售自产应税消费品或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

【考点】第3章 第4节 消费税的征收管理 征收管理

【难度】易

5.下列在会计上已作损失处理的除贷款类债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（    ）。

A.债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失

B.债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失

C.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失

D.债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失

【答案】ACD

【解析】(1)选项ACD：减除可收回金额后确认的无法收回的应收款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除；(2)选项B：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，才可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

【考点】第4章 第2节 企业所得税应纳税所得额的内容 税前扣除原则和范围

【难度】中

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2022注册会计师税法真题答案-完整版

一、单项选择题

(本题型共26小题，每小题分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的是( )。

A.印花税

B.增值税

C.消费税

D.土地增值税

【答案】A

【解析】由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的。例如①《企业所得税法》②《个人所得税法》③《税收征收管理法》④《印花税法》

2.纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是( )。

A.为客户提供经营租赁服务

B.为客户提供信托管理服务

C.取得受托拍卖的佣金收入

D.预收单用途卡持卡人充值的资金

【答案】B

【答案】金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。为客户提供信托管理服务属于金融服务—直接收费金融服务。经营租赁服务属于现代服务——租赁服务;受托拍卖的佣金收入属于现代服务—商务辅助服务的经纪代理服务;预收单用途卡持卡人充值的资金不缴纳增值税。

3.某二手车经销企业，2021年12月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额100.5万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为( )。

A. 0.50万元

B.1.95万元

C. 1.97万元

D.2.93万元

【答案】A

【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。应纳税额=含税销售额/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(万元)

4.纳税人提供的下列服务中，可免征增值税的是( )。

A.高新技术企业提供的技术转让服务

B.动物诊疗机构提供的动物清洁服务

C.保险公司提供的半年期人身保险服务

D职业培训机构提供的非学历教育服务

【答案】A

【答案】选项A：纳税人提供技术转让、技术开发和与技术有关的技术咨询、技术服务免税。选项A正确;选项B：动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税，选项B错误;选项C:保险公司提供的一年以上人身保险产品取得保费收入免税，故选项C错误;选项D:从事学历教育的学校提供的教育服务免税，职业培训机构提供的非学历教育服务适用简易计税方法纳税。

5.某批发零售的卷烟销售公司，2022年6月批发销售牌号卷烟100箱(每箱50 000支)，取得不含增值税销售额200万元、销项税额26万元;零售牌号卷烟20箱(每箱50000支)，取得含税销售额56.5万元，该公司6月应缴纳消费税( )

A.22.0万元

B.24.5万元

C.27.5万元

D.30.5万元

【答案】B

【解析】6月应缴纳消费税=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(万元)

6.根据消费税出口退(免)税的相关规定，下列说法正确的是( )

A.外贸企业委托外贸企业出口应税消费品不能申请退还消费税

B.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品可办理退还消费税

C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品不予办理退还消费税

D.除外贸企业外的其他商贸企业委托外贸企业出口应税消费品可中请退还消费税

【答案】C

【答案】有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口应税消费品可以出口免税并退税，选项A错误;有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品可出口免税但不退税，选项B错误，选项C正确;除生产企业、外贸企业以外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。选项D错误。

7.下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是( ).

A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值

B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值

C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值

D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值

【答案】C

【解析】自行建造的固定资产的计税基础为竣工结算前支出(无形资产：开发过程中资产符合资本化条件后至达到预定用途前支出)，选项A错误;选项B: 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。选项B错误;完全价值;选项C正确;捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产的计税基础为以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项D错误。

8.下列固定资产中，在计算企业所得税时可以计提折旧进行税前扣除的是( )。

A.未投入使用的房屋

B.与经营活动无关的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的士地

【答案】A

【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

2.以经营租赁方式租入的固定资产。

3.以融资租赁方式租出的固定资产。

4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

5.与经营活动无关的固定资产。

6.单独估价作为固定资产入账的土地。

7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

9.企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是( )

A.两免三减半

B.三免三减半

C.减按5%税率

D.减按10%税率

【答案】 B

【解析】从符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(三免三减半)

10.居民个人取得的下列所得市，适用按年计征个人所得税的是( )

A.经营所得

B.偶然所得

C.财产转让所得

D.财产租赁所得

【答案】A

【解析】《个人所得税法》对纳税义务人的征税方法有三种：一是按年计征，如经营所得，居民个人取得的综合所得;二是按月计征，如非居民个人取得的工资、薪金所得;三是按次计征，如利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，非居民个人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得6项所得。

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2023注册会计师税法真题答案-完整版

一、单项选择题

1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是( )。

A.计税依据

B.征税对象

C.纳税环节

D.纳税地点

【答案】B

【解析】征税对象又称为课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

2.纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是( )。

A.银行兑换货币

B.物流公司收派快件

C.餐馆销售外卖食品

D.专业机构提供鉴证服务

【答案】C

【解析】选项A属于“金融服务-直接收费金融服务”;选项B属于“现代服务-物流辅助服务”;选项C属于“生活服务-餐饮服务”;选项D属于“现代服务-鉴证咨询服务”。

3.2023年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为( )。

A.0.5%

B.2%

C.3%

D.13%

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是( )。

A.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退

B.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退

C.纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税

D.增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算

【答案】C

【解析】选项A、B，已取得留抵退税款的纳税人，不得同时享受即征即退、先征后返(退)政策。选项D纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

5.下列产品中，暂缓征收消费税的是( )。

A.甲醇汽油

B.乙醇汽油

C.生物柴油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。

6.采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是( )。

A.收回的应税消费品数量

B.最终销售的应税消费品数量

C.合同约定的应税消费品数量

D.发出原材料预计可生产的消费品数量

【答案】A

【解析】委托加工应税消费品的，销售数量为纳税人收回的应税消费品数量。

7.纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是( )。

A.签收货物的当天

B.报关进口的当天

C.支付货款的当天

D.签订合同的当天

【答案】B

【解析】纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是报关进口的当天。

8.甲公司2020年5月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司15%的股权。2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元，甲公司分得剩余资产金额600万元。甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得为( )。

A.40万元

B.60万元

C.100万元

D.600万元

【答案】A

【解析】被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。因此，甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得=600-400×15%-500=40(万元)。

9.2022年5月，甲公司以公允价值2200万元的股权和200万元的货币资金为对价，收购乙公司60%股权，收购日乙公司全部股权的计税基础为3500万元、公允价值为4000万元。各方选择特殊性税务处理，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得为( )。

A.25万元

B.200万元

C.275万元

D.300万元

【答案】A

【解析】股权转让收入=2200+200=2400(万元)，股权转让成本=3500×60%=2100(万元)，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(万元)。

10.企业对计税基础为1000万元的设备类固定资产进行改造，领用了一批自产产品、成本350万元，不含增值税售价400万元;改造工程另发生人工费用支出150万元。该固定资产改造后的计税基础为( )。

A.1350万元

B.1400万元

C.1500万元

D.1550万元

【答案】C

【解析】改建后的固定资产计税基础=原计税基础+改建过程中发生的改建支出，企业领用自产产品用于在建工程，在增值税和企业所得税中均不属于视同销售，直接按自产产品成本转入在建工程，增加改建支出。

固定资产改造后的计税基础=1000+350+150=1500(万元)。

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