2024年注册会计师税法考试题库：第九章城镇土地使用税和耕地占用税

本文为大家分享2024年注册会计师税法考试题库：第九章城镇土地使用税和耕地占用税，其中包含单选题、多选题、计算题，建议大家做完题后，再看答案和解析内容。

2024年注册会计师税法考试题库：第九章城镇土地使用税和耕地占用税

一、单项选择题

1.某市肉制品加工企业2020年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

【答案】B

【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活、办公用地;对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的道路及绿化用地照章征收城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

2.下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。

A.企业厂区内的公共绿化用地

B.用于农场的办公楼用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

【答案】C

【解析】选项A，企业厂区外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税，厂区内绿化用地不免税;选项B，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，办公楼及职工宿舍用地不免税;选项D，纳税单位无偿使用免税单位土地，要缴纳城镇土地使用税。

3.根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。

A.某县城军事仓库用地

B.农副产品加工场地和生活办公用地

C.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地

D.企业厂区以内的铁路专用线用地

【答案】A

【解析】选项B，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，但农副产品加工场地和生活办公用地不免征城镇土地使用税;选项C，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税;选项D，企业厂区以内的铁路专用线用地应照章缴纳城镇土地使用税。

4.下列各项中，符合税收法律法规规定的是( )。

A.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的50%

B.经济发达地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准

C.人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地规定税额标准的30%

D.人均耕地高于0.5亩的地区，耕地占用税适用税额可以适当降低，但是最多不得低于当地规定税额标准的50%

【答案】B

【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地规定税额标准的50%。

5.下列表述符合城镇土地使用税有关规定的是( )。

A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

B.城镇土地使用税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市税务局确定

C.城镇土地使用税的纳税地点为纳税人机构所在地或居住地

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

【答案】A

【解析】选项B，城镇土地使用税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定;选项C，城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地;选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

二、多项选择题

1.有关我国耕地占用税的特征，下列表述正确的有( )。

A.耕地占用税实行地区差别的幅度定额税率

B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据

C.为非农业建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税，占用国家所有的耕地不征收

耕地占用税

D.耕地占用税由税务机关负责征收

【答案】ABD

【解析】选项C，耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。

2.下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。

A.耕地占用税属于地方固定收入

B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用

税不再退还

C.人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得

超过当地规定税额标准的50%

D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

【答案】ACD

【解析】选项B，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

3.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容有( )。

A.省人民政府确定的单位组织测定的土地面积

B.政府部门核发的土地使用证书上确认的土地面积

C.纳税人不同意土地使用证书列明的面积而自测的土地面积

D.省人民政府确定的单位尚未组织测量，且纳税人未取得土地使用证书而自测申报

的土地面积

【答案】ABD

【解析】纳税义务人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;

(2)尚未组织测，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。

4.下列各项中，说法正确的有( )。

A.对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税

B.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税

C.对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起，免征城镇土地使用税

D.对大学科技园通过出租提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税

【答案】ABD

【解析】选项C，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。

5.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有( )。

A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关

签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，自合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税

【答案】BCD

【解析】选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项CD，纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

三.计算题：

某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2019年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占地320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2020年6月6日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。根据上述资料，回答下列问题：

(1)航空公司应缴纳耕地占用税为多少万元。

(2)航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税为多少万元。

(3)航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税为多少万元。

(4)航空公司2020年度候机厅、宾馆和办公楼占地应缴纳城镇土地使用税为多少万元。

【解析】

1、飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

航空公司应缴纳耕地占用税=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷10000=280(万元)

2、以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

应纳契税=(4200+500+300)×4%=200(万元)

3、签订的土地出让合同按照产权转移书据税目缴纳印花税。税率为0.5‰。

航空公司应缴纳印花税=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(万元)

4、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。航空公司2020年度候机厅、宾馆和办公楼占地应缴纳城镇土地使用税=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(万元)。

以上仅为第九章部分习题内容，点击查看完整版>>2024年注册会计师《税法》练习题精讲各章节汇总

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