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本文为大家分享完整版2023年注会税法真题及答案解析，备考2024年注会的考生可以通过真题来了解出题思路，欢迎大家免费下载练习。
2023年注会税法真题及答案解析
一、单项选择题
1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是( )。
A.计税依据
B.征税对象
C.纳税环节
D.纳税地点
【答案】B
【解析】征税对象又称为课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
2.纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是( )。
A.银行兑换货币
B.物流公司收派快件
C.餐馆销售外卖食品
D.专业机构提供鉴证服务
【答案】C
【解析】选项A属于“金融服务-直接收费金融服务”;选项B属于“现代服务-物流辅助服务”;选项C属于“生活服务-餐饮服务”;选项D属于“现代服务-鉴证咨询服务”。
3.2023年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为( )。
A.0.5%
B.2%
C.3%
D.13%
【答案】A
【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。
4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是( )。
A.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退
B.纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退
C.纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税
D.增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算
【答案】C
【解析】选项A、B，已取得留抵退税款的纳税人，不得同时享受即征即退、先征后返(退)政策。选项D纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
5.下列产品中，暂缓征收消费税的是( )。
A.甲醇汽油
B.乙醇汽油
C.生物柴油
D.航空煤油
【答案】D
【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。
6.采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是( )。
A.收回的应税消费品数量
B.最终销售的应税消费品数量
C.合同约定的应税消费品数量
D.发出原材料预计可生产的消费品数量
【答案】A
【解析】委托加工应税消费品的，销售数量为纳税人收回的应税消费品数量。
7.纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是( )。
A.签收货物的当天
B.报关进口的当天
C.支付货款的当天
D.签订合同的当天
【答案】B
【解析】纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是报关进口的当天。
8.甲公司2020年5月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司15%的股权。2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元，甲公司分得剩余资产金额600万元。甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得为( )。
A.40万元
B.60万元
C.100万元
D.600万元
【答案】A
【解析】被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。因此，甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得=600-400×15%-500=40(万元)。
9.2022年5月，甲公司以公允价值2200万元的股权和200万元的货币资金为对价，收购乙公司60%股权，收购日乙公司全部股权的计税基础为3500万元、公允价值为4000万元。各方选择特殊性税务处理，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得为( )。
A.25万元
B.200万元
C.275万元
D.300万元
【答案】A
【解析】股权转让收入=2200+200=2400(万元)，股权转让成本=3500×60%=2100(万元)，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(万元)。
10.企业对计税基础为1000万元的设备类固定资产进行改造，领用了一批自产产品、成本350万元，不含增值税售价400万元;改造工程另发生人工费用支出150万元。该固定资产改造后的计税基础为( )。
A.1350万元
B.1400万元
C.1500万元
D.1550万元
【答案】C
【解析】改建后的固定资产计税基础=原计税基础+改建过程中发生的改建支出，企业领用自产产品用于在建工程，在增值税和企业所得税中均不属于视同销售，直接按自产产品成本转入在建工程，增加改建支出。
固定资产改造后的计税基础=1000+350+150=1500(万元)。
11.个人转让本人作品著作权取得的所得，适用的个人所得税应税项目是( )。
A.稿酬所得
B.经营所得
C.劳务报酬所得
D.特许权使用费所得
【答案】D
【解析】特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
12.下列关于对个人独资企业经营所得核定征收个人所得税的表述中，符合税法规定的是( )。
A.企业经营多业的，应根据其各自业务板块分别确定其适用的应税所得率
B.实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税经营所得的相关优惠政策
C.由查账征收改为适用核定征收后，查账征收下未弥补的亏损可继续弥补
D.当前持有权益性投资的个人独资企业，可选择适用查账征收或核定征收
【答案】B
【解析】选项A，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率;选项C，实行查账征税改为核定征税的纳税人，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补;选项D，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。
13.海关采用估价方法确定进口货物关税完税价格时，经纳税人申请，可与倒扣价格估价方法颠倒适用次序的是( )。
A.合理估价方法
B.计算价格估价方法
C.类似货物成交价格估价方法
D.相同货物成交价格估价方法
【答案】B
【解析】进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行加工磋商后，依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理方法审查确定该货物的完税价格。纳税人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒代扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。
14.根据《扩大水资源税改革试点实施办法》的规定，应按实际取用水量征收水资源税的是( )。
A.水力发电取用水
B.家庭生活取用水
C.家庭圈养畜禽饮用取用水
D.火力发电循环式冷却取用水
【答案】D
【解析】选项A，对水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水按照实际发电量征税;选项B、C，家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量用水的不缴纳水资源税;选项D，对一般取用水(含火力发电循环式冷却取用水)按照实际取用水量征税。
15.下列情形中，属于直接向环境排放环境保护税应税污染物的是( )。
A.企业进行规模化养殖排放的水污染物
B.企业按国家标准排放的建筑施工场界环境噪声
C.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放污染物
D.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物
【答案】A
【解析】有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
l.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。
2.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
3.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税，但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的不属与直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。
16.甲和乙共同拥有一宗位于县城的土地的使用权，面积为2000平方米，甲实际使用1200平方米，乙实际使用800平方米，当地城镇土地使用税年适用税额为10元/平方米，甲就该宗土地全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。
A.8000元
B.10000元
C.12000元
D.20000元
【答案】C
【解析】土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。甲全年应缴纳城镇土地使用税=1200×10=12000(元)。
17.纳税人经批准改变耕地原占地用途需要补缴耕地占用税的，其纳税文务发生时间是( )。
A.纳税人提交申请文件的当日
B.纳税人收到批准文件的当日
C.自然资源主管部门收到申请文件的当日
D.自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日
【答案】B
【解析】纳税人改变原占地用途，需要补缴耕地占用税的，其纳税义务发生时间是为改变用途的当日。经批准改变用途的，纳税义务发生时间为纳税人收到批准文件的当日;未经批准改变用途的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日。
18.下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是( )。
A.房产融资租赁的，其纳税义务人为出租人
B.商铺出典的，其纳税义务人为商铺产权所有人
C.办公楼抵押的，其纳税义务人为办公楼抵押权人
D.厂房出租免租金期间，其纳税义务人为厂房产权所有人
【答案】D
【解析】选项A，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税;选项B，产权出典的，由承典人纳税;选项C，以房产设立抵押的，房产的产权并未发生转移，因此其纳税义务人为产权所有人。
19.某房地产开发公司于2022年1月通过招拍挂方式取得一宗土地并开始建设甲、乙两栋办公楼，当年10月办理竣工备案，原值均为1000万元;其中甲栋于竣工次月租赁给他人使用，每月租金10万元，乙栋作为存货待售。下列关于该公司房产税纳税义务的表述中，符合税法规定的是( )。
A.甲、乙两栋均无需缴纳房产税
B.甲、乙两栋均按照房产余值从价计征房产税
C.甲栋按照租金收入从租计征房产税、乙栋无需缴纳房产税
D.甲栋按照租金收入从租计征房产税，乙栋按照房产余值缴纳房产税
【答案】C
【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。甲栋办公楼应按照租金收入从租计征房产税，乙栋办公楼无需缴纳房产税。
20.购置的下列新车辆中，属于车辆购置税征税范围的是( )。
A.个人购买的电动摩托车
B.建筑公司购买的挖掘机
C.地铁公司购买的地铁车辆
D.港口物流公司购买的有轨电车
【答案】D
【解析】应缴纳车辆购置税的车辆包括汽车、有轨电车(选项D)、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
21.扣缴义务人按规定代收代缴车船税，其纳税地点是( )。
A.车船所有人所在地
B.车船管理人所在地
C.车船扣缴义务人所在地
D.车船登记地的主管税务机关所在地
【答案】C
【解析】扣缴义务人“代收代缴”车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
22.新加坡某居民企业在中国境内从事下列业务的，按规定构成我国常设机构的是( )。
A.在中国境内从事为期连续9个月的建筑工程
B.派雇员到中国境内提供为期92天的咨询劳务
C.专为交付本企业商品而在中国境内设立准备性场所
D.专为本企业采购货物而在中国境内设立辅助性场所
【答案】A
【解析】选项B，缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方提供劳务，仅以任何12个月内这些人员为从事劳务活动在对方停留连续或累计超过183天的，构成常设机构，题目中仅为92天，因此不构成常设机构。选项C、D，缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构。
23.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是( )。
A.向境外个人支付其从境内获得的工资5万美元
B.境内机构向其境外代表机构支付的办公经费8万美元
C.向境外机构支付从境内获得的融资租赁租金15万美元
D.支付境内机构发生在境外的进出口贸易佣金20万美元
【答案】C
【解析】选项A，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)的境外个人在境内的工作报酬，应向所在地主管税务机关进行税务备案;选项B、D属于无须进行税务备案的情形。
24.某房地产开发企业2023年5月拟向税务机关申请延期缴纳2022年汇算清缴的企业所得税应纳税款。企业提出的下列诉求中，符合税法规定的是( )。
A.申请延期5个月
B.滚动申请延期两次
C.请求出具无欠税证明
D.批准延期内免于加收滞纳金
【答案】D
【解析】选项A，延期缴缴纳税款最长不得超过3个月;选项B，同一笔税款不得滚动审批;选项C，申请延期的期间内不得开具无欠税证明。
25.税收违法案件检举事项的下列处理方式中，符合税法规定的是( )。
A.举报人不能提供税收违法行为线索的，暂存待查
B.再次检举已经受理尚未查结的检举事项的，可合并处理
C.检举事项已经通过诉讼途径解决的，由税务局所属稽查局立案
D.对已查结的同一检举事项再次检举且未提供新的有效线索的，由举报中心调查核实
【答案】B
【解析】选项A、C、D不符合规定，都属于举报中心不予受理的情形。
26.下列关于税务行政处罚设定的表述中，符合法律规定的是( )。
A.全国人大可通过法律的形式设定各种税务行政处罚
B.财政部可通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚
C.国家税务总局可通过规章的形式设定各种税务行政处罚
D.省级税务机关可通过规范性文件的形式设定各种税务行政处罚
【答案】A
【解析】选项B，只有国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚;选项C，国家税务总局可通过规章的形式设定警告、通告批评或一定数额的行政处罚而不是各种处罚;选项D，税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。
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