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根据历年真题考点内容，本文总结了2024年注会税法高频考点，包含增值税的征税范围、增值税的计税方法、一般计税方法应纳税额的计算、简易征税方法应纳税额的计算、增值税的税收优惠、消费税应纳税额的计算和税收优惠等内容。
2024年注会税法高频考点
【高频考点1】税法原则
| 税法基本原则 | （1）税收法定原则 | （2）税收公平原则 |
| （3）税收效率原则 | （4）实质课税原则 | |
| 税法适用原则 | （1）法律优位原则 | （2）法律不溯及既往原则 |
| （3）新法优于旧法原则 | （4）特别法优于普通法原则 | |
| （5）实体从旧、程序从新原则 | （6）程序优于实体原则 |
【应试口诀】适用原则：4优不及从命。
（一）税法基本原则
| 内容 | 含义 |
| 1.税收法定原则（核心原则） | （1）税收要件法定原则： ①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施； ②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行； ③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。 |
| （2）税务合法性原则（征管）： 税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。 |
|
| 2.税收公平原则 | 横向公平——负担能力相等的税负相同 |
| 纵向公平——负担能力不等的税负不同 | |
| 3.税收效率原则 | 经济效率：要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行； |
| 行政效率：税法的制定要有利于节约税收征管成本 | |
| 4.实质课税原则 | 实质重于形式：应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 |
（二）税法适用原则
| 内容 | 含义 |
| 1.法律优位原则 | 基本理论是高位法优于低位法 （1）法律高于行政法规 （2）行政法规高于规章 （3）效力低的与效力高的冲突时，效力低的无效 |
| 2.法律不溯及既往原则 | 新法实施之前的行为不适用新法，只能沿用旧法 |
| 3.新法优于旧法原则 | 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 |
| 4.特别法优于普通法原则 | 对同一事项，两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。该原则打破了税法效力等级的限制。 |
| 5.实体从旧、程序从新原则 | 实体性税法不具备溯及力；程序性税法在特定条件下具有一定的溯及力，对于新税法公布实施之前发生、却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力 |
| 6.程序优于实体原则 | 在诉讼发生时不因争议而影响税款的征收 |
【提示】判断税法基本原则和税法适用原则的方法：有选择才适用。
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