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2022年注册会计师《税法》消费税法单选题
单选题
1.对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税计税方法正确的是()。
A.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不计算缴纳增值税
B.单独记账核算的，不并入销售额征税，对逾期未退的包装物押金，并入销售额计税
C.酒类包装物押金，一律并入销售额计税
D.无论会计上如何核算，为销售货物而出借包装物收取的押金均应并入销售额计税
[答案]A
[解析]纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回包装物而不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。
2.下列关于增值税计税销售额的说法正确的是()。
A.房地产企业一般纳税人采用一般计税方法销售房地产销售额为全部销售收入
B.贷款服务的销售额为利息收入全额
C.经纪代理服务的销售额为收入全额
D.一般融资租赁服务的销售额为收入扣除资产购置本金、利息、保险费、安装费后的余额
[答案]B
[解析]选项A：房地产企业一般纳税人采用一般计税方法销售房地产销售额为收入扣除土地价款后的差额;选项C：经纪代理服务的销售额为收入扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额;选项D：一般融资租赁服务销售额为收入扣除借款利息、发行债券利息、车辆购置税后的余额。
3.某饮料加工企业因管理不善将一批以往向农民收购的橙子毁损，账面成本9100元，则该企业应做进项税额转出()元。
A.900
B.979
C.1329.89
D.1157
[答案]A
[解析]进项税额转出=账面成本÷(1-9%)×9%=9100÷91%×9%=900(元)。公式推导：购进农产品进项税额=买价×9%，农产品的账面成本=买价×(1-9%)，所以，买价=账面成本÷(1-9%)，进项税额转出=买价×9%=账面4.某外贸公司2020年1月收购某食品厂生产的麻辣香肠10吨，单价35000元/吨，已取得增值税专用发票。将收购的麻辣香肠全部报关出口，离岸单价5900美元/吨，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：6.8，香肠退税率13%)。该笔出口业务应退增值税为()元。
A.21000
B.24072
C.45500
D.52156
[答案]C
[解析]应退增值税=35000×10×13%=45500(元)。
5.纳税人销售的应税消费品，因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款()。
A.不予退还
B.抵下期税款
C.可予以退还
D.50%抵下期税款，50%可予以退还
[答案]C
[解析]纳税人销售的应税消费品，因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。
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