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2022年注册会计师《税法》增值税法多选题
多选题
1.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2020年3月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入748万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有()。
A.货物保管收入的销项税额2.28万元
B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元
C.国际运输收入的销项税额35.2万元
D.国内运输收入的销项税额61.76万元
[答案]AD
[解析]货物保管服务、装卸搬运服务属于物流辅助服务，税率为6%;国际运输服务，适用增值税零税率;国内运输服务属于交通运输服务，税率为9%。货物保管收入的销项税额=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(万元)装卸搬运收入的销项税额=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(万元)国际运输收入的销项税额=0国内运输收入的销项税额=748÷(1+9%)×9%=61.76(万元)
2.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()。
A.以物易物业务
B.将货物交付他人代销
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.用自产货物抵偿债务
[答案]BC
[解析]选项A、D属于特殊销售行为，不是视同销售行为。
3.根据现行政策，下列项目适用6%税率的有()。
A.出租运输工具
B.转让商标使用权
C.食用盐
D.互联网接入服务
[答案]BD
[解析]选项A，属于动产租赁服务，适用13%税率;选项C，属于较低税率货物，适用9%税率。
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