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2022年注册会计师《审计》风险应对多选题
多选题
1.针对增加审计程序的不可预见性，注册会计师的以下做法中恰当的有()。
A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期
C.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
[答案]ABCD
[解析]注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性：(1)对某些从前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序(选项A);(2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期(选项B);(3)采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同(选项C);(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点(选项D)。
2.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的有()。
A.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
C.通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
D.在期末而非期中实施更多的审计程序
[答案]ABD
[解析]如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：(1)在期末而非期中实施更多的审计程序(选项D);(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据(选项B);(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项A)。
3.在应对评估的重大错报风险时，注册会计师更倾向于选择实质性方案的有()。
A.被审计单位高级管理人员存在舞弊
B.实施控制测试不符合成本效益原则
C.被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
D.被审计单位的控制环境存在严重缺陷
[答案]ABCD
[解析]当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师往往更倾向于选择实质性方案，选项ABCD均正确。
4.注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括()。
A.收费的高低
B.重大错报发生的可能性
C.被审计单位采用的特定控制的性质
D.被审计单位管理层的预期
[答案]BC
[解析]在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)风险的重要性;(2)重大错报发生的可能性(选项B);(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征;(4)被审计单位采用的特定控制的性质(选项C);(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
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