2021年注册会计师《审计》章节讲义：第七、八章了解被审计单位及其环境

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知识点 3：了解被审计单位及其环境 ★

【经典考题·2017 年·单选题】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

【答案】B

【答案解析】注册会计师了解被审计单位及其环境的目的只是识别和评估财务报表重大错报风险，因此其了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度，选项 B 正确。

【经典考题·2017 年·单选题】下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是( )。

A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险

B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

【答案】C

【答案解析】选项 C 错误，经营风险可能对某类交易、账户余额及相关披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。

【经典考题·2019 年·多选题】下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有( )。

A.被审计单位财务人员不熟悉会计准则

B.被审计单位频繁更换财务负责人

C.被审计单位内部控制环境薄弱

D.被审计单位投资了多家联营企业

【答案】ABC

【答案解析】选项 ABC 均与财务报表整体存在广泛联系，选项 D 仅限于与投资相关的财务报表项目。

【经典考题·2017 年·多选题】下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有( )。

A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

C.被审计单位管理层缺乏诚信

D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

【答案】AC

【答案解析】财务总监缺乏必要的胜任能力，可能导致财务报表层次重大错报风险，选项 A 正确;被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性，影响的是长期资产的准确性、计价和分摊认定，属于认定层次的重大错报风险，选项 B 错误;某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关，选项 C 正确;被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排，该项交易可能是虚构的，影响的是营业收入的发生认定等，属于认定层次的重大错报风险，选项 D 错误。

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