2021年注册会计师《审计》章节讲义：第三章审计证据的充分性和适当性

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知识点 1：审计证据的充分性和适当性 ★★★

考点点拨：

1.客观题 下列各项关于审计证据的说法中正确(错误)的是( )

下列各项关于审计证据充分性和适当性的说法 … …

2.主观题

复习提示：可以结合审计实务进行考核(第三编)

核心知识点：审计证据的充分性和适当性 审计证据的充分性是对证据数量的衡量;审计证据的适当性是对证据质量的衡量。

(一)审计证据的充分性(数量特性)

1.重大错报风险 注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)。

2.审计证据的质量 注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)

注册会计师不能仅靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷。

(二)审计证据的适当性(质量特性)

1.审计证据的相关性

相关性，是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系。

2.审计证据的可靠性

审计证据的可靠性就是我们通常所说的证明力。

拓展考核：审计证据的充分性和适当性

在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：

(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。

(2)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。

(3)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。

审计证据的可靠性：审计证据的可靠性就是我们通常所说的证明力，是指证据的可信程度，可靠性受其来源和性质的影响：

(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

(4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 (5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

【经典考题·2017 年·单选题】下列有关审计证据质量的说法中，错误的是( )。

A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

【答案】C

【答案解析】尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项 C 错误。

【经典考题·2018 年·单选题】下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是( )。

A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响

B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量

【答案】D

【答案解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项 D 错误。

【经典考题·2019 年·单选题】下列各项中，不影响审计证据可靠性的是( )。

A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

B.审计证据的来源

C.被审计单位内部控制是否有效

D.审计证据的存在形式

【答案】A

【答案解析】选项 A 错误，审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。

【经典考题·2019 年·单选题】下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是( )。

A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量

B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

C.只有充分且适当的审计证据才有证明力

D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

【答案】B

【答案解析】审计证据的充分性不影响审计证据的适当性，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项 B 错误。

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