2020年注会《审计》高频考点：企业层面控制的测试

编辑推荐：2020年注会《审计》第二十章历年考情分析及高频考点汇总

本考点属于《审计》第二十章企业内部控制审计。

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1.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险设计的控制

2.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

3.集中化的处理和控制

4.监督经营成果的控制

[考频分析]

考频:★★★★

复习程度:理解掌握本考点。该知识点为教材新增内容,可能在简答或综合题目中考查。

[高频考点]企业层面控制的测试

一、 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

一般而言 ;针对凌驾风险采用的控制可以包括但不限于:

(1)针对重大的异常交易(尤其是那些导致会计分录延迟或异常的交易 )的控制。

(2)针对关联方交易的控制。

(3)与管理层的重大估计相关的控制。

(4)能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制。

(5)建立内部举报投诉制度。

二、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后,注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制。

三、集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)

集中化的财务管理可能有助于降低财务报表错报的风险。

-般而言,特定服务对象单位与财务报表相关的风险越大,注册会计师在进行内控测试过程中可能更需要到共享服务中心或其服务对象单位测试与特定服务对象单位相关的内部控制于共享服务中心的内部控制的影响较大,注册会计师可以考虑在内部控制审计工作初期就开始分析其内部控制的性质、对被审计单位的影响等，并粗考虑在较早的阶段执行对共享服务中心内部控制的有效性测试。

四、监督经营成果的控制

-般而言,管理层对于各个单位或业务部门]经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一在了解监督经营成果相关的控制时(注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试。

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