2020年注册会计师《审计》提高练习企业内部控制审计

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一、单项选择题

1.下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是(　)。

A.针对重大的异常交易的控制

B.针对关联方交易的控制

C.与管理层的重大估计相关的控制

D.保护资产的实物安全的控制

2.下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是(　)。

A.在信息技术环境中，手工控制的基本原理在信息环境下会发生实质性的改变

B.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试

C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制

D.信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施

3.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是(　)。

A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多

B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险

C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关

D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

4.下列选项中，不属于首次承接企业内部控制审计时应考虑的影响与控制相关的风险的因素是(　)。

A.相关账户、列报及其认定的固有风险

B.自上次审计以来控制或流程是否发生变化

C.企业层面控制的有效性

D.该项控制是人工控制还是自动化控制

5.在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，正确的是(　)。

A.对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险

B.在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见

D.注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制

6.关于信息技术内部控制测试，下列说法中不正确的是(　)。

A.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节

B.与手工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理的完整性、准确性、经过授权和访问限制四个要素

C.自动应用控制与手工控制之间并没有必然的对应关系

D.信息技术应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

7.关于信息技术内部控制测试，下列说法中不正确的是(　)。

A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献

B.信息系统一般控制对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响

C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

D.在信息技术环境下，手工控制的基本原理会发生实质性的改变

8.下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是(　)。

A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同

B.在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

C.注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份

D.如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

9.在内部控制审计中，下列关于自上而下的审计方法的说法中，错误的是(　)。

A.自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始

B.在识别重要账户、列报及其相关认定的过程中选择拟测试的控制

C.注册会计师在确定重要性水平之后应当识别重要账户、列报及其相关认定

D.注册会计师应当了解潜在错报的来源，以便选择拟测试的控制

10.如果控制目标为“怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具”，与该目标相关的认定是(　)。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.截止

二、多项选择题

1.针对重大经营控制及风险管理实务的政策，注册会计师在对内部控制进行审计时，可以考虑的因素有(　)。

A.企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制

B.企业是否建立了突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理

C.管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核

D.是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析

2.在了解和测试控制环境时，注册会计师需要考虑的方面有(　)。

A.管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制

B.管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化

C.治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制

D.被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度

3.注册会计师在对内部控制有效性发表审计意见时，下列做法中，正确的有(　)。

A.注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告，并评价这些报告中指出的控制缺陷

B.注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明

C.注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据

D.注册会计师的审计意见包括对管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施发表的意见

4.关于企业层面控制对其他控制及其测试的影响，下列说法中正确的有(　)。

A.某些与控制环境相关的控制，可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围

B.某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性

C.注册会计师对企业层面控制的评价，一定会减少本应对其他控制所进行的测试

D.某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

5.下列各项因素中，决定了控制缺陷的严重程度的有(　)。

A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小

B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

C.账户或列报是否发生错报

D.内部控制数量的多少

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】D

【答案解析】选项D属于实物控制，属于业务流程层面的控制，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制。

2.【正确答案】B

【答案解析】在信息技术环境中，手工控制的基本原理在信息环境下并不会发生实质性的改变，所以选项A错误;信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制，所以选项C错误;信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施，所以选项D错误。

3.【正确答案】C

【答案解析】审计证据的数量与控制相关的风险程度有关，风险程度越高，需要的证据越多。

4.【正确答案】B

【答案解析】选项B属于连续审计中影响与控制相关的风险的因素。

5.【正确答案】C

【答案解析】对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险，选项A错误;在确定是否测试某项控制时，注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，选项B错误;注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制，选项D错误。

6.【正确答案】C

【答案解析】所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应。因此，理论上，在测试时，每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论。

7.【正确答案】D

【答案解析】在信息技术环境下，手工控制的基本原理并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序。

8.【正确答案】A

【答案解析】在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。

9.【正确答案】B

【答案解析】在识别重要账户、列报及其相关认定后注册会计师应当了解潜在错报的来源并识别相应的控制，之后才涉及选择拟测试的控制。

自上而下的方法分为下列步骤：

(1)从财务报表层次初步了解内部控制整体风险;

(2)识别、了解和测试企业层面控制;

(3)识别重要账户、列报及其相关认定;

(4)了解潜在错报的来源并识别相应的控制;

(5)选择拟测试的控制。

10.【正确答案】A

【答案解析】用实际发货来控制发货单据的开具，从而保证了记录的交易的真实性，因此与发生认定相关。

二、多项选择题

1.【正确答案】AB

【答案解析】选项CD属于在了解和测试与监督经营成果相关的企业层面的内部控制时考虑的因素。

2.【正确答案】ABC

【答案解析】内部控制举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。

3.【正确答案】ABC

【答案解析】如果管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明不对这些信息发表意见，选项D错误。参考《企业内部控制审计指引实施意见》。

4.【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。

5.【正确答案】AB

【答案解析】控制缺陷的严重程度取决于：(1)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小;(2)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。

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