2020年注册会计师《审计》提高练习货币资金审计

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1.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是(　)。

A.是否有漏记的银行借款

B.银行存款的真实性

C.是否有充作抵押担保的存货

D.确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

2.下列关于对银行存款实施的分析程序的说法中，错误的是(　)。

A.分析被审计单位银行存款应收利息与实收利息的差异是否恰当

B.分析程序不能为银行存款的存在认定提供证据

C.检查被审计单位是否存在高息拆借

D.检查企业外币现金的汇率折算方法前后是否一致

3.在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是(　)。

A.企业已付银行未付

B.企业已收银行未收

C.银行已收企业未收

D.银行已付企业未付

4.下列选项中，不属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的是(　)。

A.现金收支与记账岗位分离

B.全部收入及时准确入账

C.按天盘点现金，编制现金盘点表

D.对现金收支业务进行内部审计

5.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　)。

A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

B.函证定期存款的相关信息

C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

6.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是(　)。

A.库存现金超出限额及时送存银行

B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C.现金的收支与记账的岗位分离

D.对现金收支业务进行内部审计

7.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是(　)。

A.都是突击性的检查

B.都由注册会计师参与盘点

C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序

D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金

8.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是(　)。

A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制

B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字

C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符

D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额

9.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是(　)。

A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场

B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行

C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿

D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符

10.针对下列被审计单位与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是(　)。

A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账

C.个人名章由本人或其授权人员保管

D.每日盘点库存现金并与账面余额核对

11.下列各项中，不属于记录银行存款支出的有关控制的是(　)。

A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性

B.总账会计应检查记入银行存款日记账与支票汇总记录的一致性

C.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

D.独立编制银行余额调节表

参考答案及解析：

1.【正确答案】B

【答案解析】对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。

2.【正确答案】B

【答案解析】对银行存款实施实质性分析程序能够为银行存款的存在认定提供一定的审计证据。

3.【正确答案】C

【答案解析】银行已收企业未收，此时银行存款账面余额中不包含这部分款项，应加上该笔款项，属于调增项。

4.【正确答案】C

【答案解析】良好的内部控制并不要求每天盘点现金，编制现金盘点表。通常按月会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制现金盘点表。

5.【正确答案】D

【答案解析】对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

6.【正确答案】B

【答案解析】担任现金出纳的人员不能同时负责总账登记工作，但是可以担任登记现金日记账的工作，所以选项B错误。

7.【正确答案】C

【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误;注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误;监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确;存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。

8.【正确答案】C

【答案解析】库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。

9.【正确答案】D

【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场;选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行;选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。

10.【正确答案】B

【答案解析】选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。

11.【正确答案】B

【答案解析】选项B，应由会计主管进行检查而不是总账会计。

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