2020年注册会计师《税法》易错点强化练习:增值税税率

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本题是根据2014单选题改编，题干如下：

某航空公司为增值税一般纳税人，2019年6月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有(　)。

A.航空培训收入的销项税额4.77万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额22.98万元

D.干租业务收入的销项税额20.29万元

【参考答案】B

【答案解析】航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%;湿租业务属于交通运输服务，税率为9%;干租业务属于有形动产租赁服务，税率为13%。

选项A，航空培训收入的销项税额=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(万元)。

选项B，航空摄影收入的销项税额=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(万元)。

选项C，湿租业务收入的销项税额=199.8÷(1+9%)×9%=16.49(万元)。

选项D，干租业务收入的销项税额=245.7÷(1+13%)×13%=28.27(万元)。

【易错点剖析】本题中涉及到了征税范围的一般规定、增值税税率、含税销售额的换算等知识点。要做对本题，首先必须能够准确地判断业务所属的增值税范围从而确定对应的税率，这里面容易错选A选项，把航空培训收入归为交通运输服务按9%的税率征税，也有同学湿租和干租分不清楚。湿租按交通运输服务9%税率计算缴纳增值税，干租按现代服务业中的有形动产租赁13%税率计算缴纳增值税。

【强化练习】A航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2019年5月开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1500万元、国际运输收入500万元、飞机清洗消毒收入120万元，提供飞机舱广告位出租收入50万元。下列说法正确的是( )。

A.国内运输收入应确认销项税额 136.36万元

B.国际运输收入应确认销项税额41.28万元

C.飞机清洗消毒收入应确认销项税额 6.79万元

D.飞机舱广告位出租收入应确认销项税额5.75万元

【参考答案】CD

【答案解析】1.国内运输收入属于交通运输服务，税率为9%。应确认销项税额=1500÷(1+9%)×9%=123.85(万元)

2.国际运输服务，适用增值税零税率;

3.飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%，

应确认销项税额=120÷(1+6%)×6%=6.79(万元)。提供飞机广告位出租收入50万元，税率为13%，应确认销项税额=50÷(1+13%)×13%=5.75(万元)。

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