2020年注册会计师《审计》提高练习采购与付款循环审计

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一、单项选择题

1.注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是(　)。

A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款

B.复核资本预算和董事会会议既要，获取是否存在承诺或有负债的证据

C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据

D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证

2.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是(　)。

A.检查付款凭单是否附有卖方发票

B.检查卖方发票连续编号的完整性

C.检查企业验收单是否有缺号

D.审核采购价格和折扣的标志

3.与“采购计划未经适当审批”的可能发生错报的环节最直接相关的认定是(　)。

A.应付账款的完整性

B.存货的存在

C.存货的完整性

D.应付账款的发生

4.注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是(　)。

A.编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性

B.编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性

C.编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证

D.编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称

5.企业独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，与其相关的认定是(　)。

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

6.下列关于采购流程的说法中，不正确的是(　)。

A.采购部门根据经授权的请购单发出订购单

B.负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同

C.对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式确定供应商

D.订购单应预先连续编号

7.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交(　)。

A.编制请购单的部门

B.验收部门

C.应付凭单部门

D.供应商

8.注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是(　)。

A.订购单与验收单金额和数量不符

B.缺失连续编号的验收单

C.处理采购或付款的会计期间出现差错

D.验收单重复

9.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(准确性、计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是(　)。

A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

B.检查订购单连续编号的完整性

C.检查有关凭证上内部核查的标记

D.通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性

10.对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是(　)。

A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

C.从订货单、验收单追查至采购明细账

D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

二、多项选择题

1.如果注册会计师发现某些未入账的应付账款，下列程序中，应当实施的有(　)。

A.替代测试

B.将有关情况详细记入审计工作底稿

C.由账面抽取应付账款检查至原始凭证，确定是否有其他未入账的应付账款

D.依据应付账款的重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整

2.下列选项中，有助于检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有(　)。

A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节

D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内外部知情人员

3.当存在“确认的负债及费用并未实际发生”的重大错报风险时，下列财务报表项目及其认定中，与之相关的有(　)。

A.应付账款：存在

B.其他应付款：存在

C.销售费用：发生

D.应付账款：准确性、计价和分摊

4.下列情形中，注册会计师应当设计和实施控制测试的有(　)。

A.控制设计合理，但可能没有得到执行

B.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

D.注册会计师拟信赖控制运行的有效性

5.为了验证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务，注册会计师常用的控制测试有(　)。

A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

B.检查批准采购的标记

C.检查应付凭单连续编号的完整性

D.检查批准采购价格和折扣的标记

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】D

【答案解析】未记录的负债在账面上是没有的，因此从应付账款的账面选取项目是无法检查到未记录的负债的，选项D主要是对应付账款存在认定的证明。

2.【正确答案】D

【答案解析】若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。

3.【正确答案】B

【答案解析】与采购计划未经适当审批相关的财务报表项目和认定有：存货：存在;其他费用：发生;应付账款：存在。选项D，应付账款属于期末账户余额，对应的认定应为“存在”认定，而非“发生”认定。

4.【正确答案】D

【答案解析】选项D，编制凭单人员在付款凭单上填入借记的资产或费用账户名称。

5.【正确答案】B

【答案解析】检查订购单的处理，与采购交易的“完整性”和“发生”认定相关。

6.【正确答案】B

【答案解析】合同谈判与签订属于不相容职务，应相互分离。

7.【正确答案】D

【答案解析】送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

8.【正确答案】D

【答案解析】重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险;选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。

9.【正确答案】D

【答案解析】选项ABC都属于控制测试，而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的实质性程序程序。

10.【正确答案】C

【答案解析】选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。

二、多项选择题

1.【正确答案】BD

【答案解析】选项A，替代测试是在原有的审计程序无法执行的情况下涉及到的替代的测试，未入账的应付账款并不涉及替代测试。选项C，是逆查的方法，无法应对少计。

2.【正确答案】ABCD

【答案解析】除了以上四点还包括结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

3.【正确答案】ABC

【答案解析】当存在“确认的负债及费用并未实际发生”的重大错报风险时，影响的是交易和事项以及期末余额的真实性的问题，所以与负债和费用的存在/发生认定相关。

4.【正确答案】BCD

【答案解析】当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

5.【正确答案】AB

【答案解析】选项C是验证已发生的采购交易均已记录。D选项验证的是所记录的采购交易估价正确。

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