2020年注册会计师《审计》提高练习审计工作底稿

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1.下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是(　)。

A.如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加

B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由

C.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动

D.在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿

2.下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是(　)。

A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序

B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内

D.归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

3.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是(　)。

A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

B.若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿即可

C.审计工作底稿通常不包括审计业务约定书

D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿应纳入审计工作底稿

4.A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是(　)。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

5.下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是(　)。

A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档

C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

D.对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

6.如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的(　)天内。

A.30

B.60

C.90

D.180

7.在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是(　)。

A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征

B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额作为主要识别特征

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

8.当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿，下列说法中，不正确的是(　)。

A.决定记录重大事项的审计工作底稿的格式、内容和范围的一项重要因素是注册会计师在审计工作中运用职业判断的程度

B.需要记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性得出结论的基础

C.如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查，注册会计师只需记录这些文件记录是否真实

D.如果审计准则要求注册会计师应当考虑某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由

9.下列有关注册会计师记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围的内容的说法中，不正确的是(　)。

A.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

C.审计工作的执行人员及执行日期

D.测试的具体项目或事项的识别特征

10.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是(　)。

A.被审计单位

B.执行审计工作的注册会计师

C.会计师事务所

D.会计师事务所和被审计单位

参考答案及解析：

1.【正确答案】B

【答案解析】选项B，除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员。

2.【正确答案】C

【答案解析】选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

3.【正确答案】A

【答案解析】实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，选项B错误;业务约定书属于审计工作底稿，选项C错误;审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，选项D错误。

4.【正确答案】B

【答案解析】应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。

5.【正确答案】B

【答案解析】如果注册会计师未完成审计业务，审计工作底稿应当于审计业务中止后的60天内归档，并自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。

6.【正确答案】B

【答案解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内;如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

7.【正确答案】B

【答案解析】对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

8.【正确答案】C

【答案解析】如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查(如适当利用老师的工作或实施函证程序)，需要在审计工作底稿中记录对这些文件记录真实性得出结论的基础，选项C不正确。

9.【正确答案】C

【答案解析】执行人需要在审计工作底稿中记录执行人及完成审计工作日期，而不是执行日期。

10.【正确答案】C

【答案解析】根据《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

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