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编辑推荐:2020年注会《会计》第九章考情分析及高频考点汇总
本考点属于《会计》第九负债第一节流动负债的内容。
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1.应交增值税的处理
2.应交消费税的处理
[考频分析]
考频:★★★
复习程度:掌握本考点。
[高频考点]应交税费
1.应交增值税的处理
(1)取得资产、接受应税劳务或应税服务等的账务处理。
①-般纳税人采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
借:在途物资、原材料、生产成本、无形资产、固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付账款
②-般纳税人采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。
一般纳税大购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目,免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,应计入相关成本费用,不通过“应交税费一 应交增值税(进项税额)"科目核算。
(2)销售等业务的账务处理。
①销售业务的账务处理
借:应收账款、银行存款
贷:主营业务收入、固定资产清理
应交税费一应交增值税 (销项税额)
②视同销售的账务处理
借:应付职王薪酬、利润分配
贷:应交税费一应交增值税 (销项税额)
(3)出口退税的账务处理,出口产品按规定退税的
借:其他应收款
贷:应交税费一应交增值税 (出口退税)
(4)胩转出多交增值税和未交增值税的账务处理。
月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自”应交增值税” 明细科目转入“未交增值税"明细科目。
借:应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费一未交增值税 [对于当月应交未交的增值税]
借:应交税费一未交增值税 [对于当月多交的增值税]
贷:应交税费一应交增值税 (转出多交增值税)
(5)交纳增值税的账务处理。
①交纳当月应交增值税的账务处理
借:应交税费一应交增值税 (胶税金)
贷:银行存款
②交纳以前期间未交增值税的账务处理
借:应交税费一未交增值税
贷:银行存款
③预缴增值税的账务处理
借:应交税费一预交增值税
贷:银行存款
月末,企业应将"预交增值税”明细科目余额转入"未交增值税”明细科目
借:应交税费-本交增值税
贷:应交税费一-预交增值税
2.应交消费税的处理
(1)企业对外销售*品应交的消费税,记入"税金及附加”科目; .
(2)在建工程领用自产产品,应交的消费税计入固定资产成本;
(3)企业委托加工应税消费品,托加工的应税消费品收回后直接用于销售的!其消费税计入委托加工应税消费品成
本;委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的,记入”应交税费一应交消费税” 科目的借方。
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