2020年注册会计师《审计》练习题：总体复核

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【单选题】

下列关于总体复核和风险评估中使用分析程序的比较中，不正确的是(　)。

A.风险评估阶段的分析程序主要强调并解释财务报表项目发生的变化与注册会计师取得的证据一致

B.两者的目的不同

C.两者所进行的比较和使用的手段基本相同

D.实施分析程序的时间和重点不同是两者的主要差别之一

【答案】A

【解析】 选项A是总体复核阶段的分析程序的特点。要注意学会辨识分析程序在不同阶段运用的相同点和不同点。

【其他例题】

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：

(1)2018年11月，甲公司收购了乙公司30%的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司，A注册会计师在收购生效日前一周得知其父亲持有乙公司发行的3万元的股票，承诺在收购生效后尽快处置该股票

(2)A注册会计师受邀参加甲公司的庆功会，全体参会人员均收到洗护套装作为礼品。

(3)因ABC会计师事务所的信用较好，2018年甲公司在向银行贷款时委托了ABC会计师事务所提供了担保。

(4)A注册会计师在审计过程中向甲公司提供了审计调整建议。

(5)到2018年审计工作结束为止，A注册会计师已经连续担任甲公司项目合伙人五年，为了不对独立性产生不利影响，在结束2018年审计工作后，ABC会计师事务所安排A注册会计师担任甲公司的项目质量控制复核人。

要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

正确答案：

(1)违反。收购日后乙公司成为甲公司的关联实体，A注册会计师及其主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，应在收购生效日前处置该直接经济利益，得知持有该直接经济利益后立即处置该利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。

(2)违反。A注册会计师不得收受甲公司的任何礼品。

(3)违反。会计师事务所为审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

(4)不违反。在审计过程中为审计客户管理层提出审计调整建议通常不会对独立性产生不利影响。

(5)违反。因为审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的项目合伙人任职时间不得超过五年。A注册会计师在任期结束后的两年内不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。

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