2020年注册会计师《审计》练习题：抽样风险

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【单选题】

下列有关抽样风险的说法中，正确的是(　)。

A.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

B.细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险

C.非抽样风险影响审计效果和效率

D.注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

【答案】C

【解析】 在实施细节测试时，注册会计师关注的是误受风险和误拒风险。在控制测试中的抽样风险则包括信赖过度风险和信赖不足风险，所以选项A和B错误。无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都分为两种：一类影响审计效果，另一类影响审计效率。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。所以选项D不严谨。

【其他例题】

甲银行为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲银行2017年度财务报表审计的项目合伙人，在审计2017年度的财务报表的过程中，发生下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所按照正常的商业条件在甲银行开立存款和交易账户;

(2)项目组成员B为购置新房按照正常的程序从甲银行取得贷款50万元，该交易金额对B项目组成员而言不重大;

(3)C注册会计师是审计乙公司的项目合伙人，与A注册会计师都隶属于北京分部，C注册会计师的妻子拥有甲银行1000股股票，市值1000元;

(4)项目组成员D与甲银行协商担任甲银行的投资理财顾问，D未将该情况告知ABC会计师事务所;

(5)在审计过程中，甲银行为了履行纳税申报义务，要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录;

(6)正值元旦假期，甲银行组织所有项目组成员免费欧洲旅行，项目合伙人未予拒绝。

要求：

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

正确答案：

(1)不违反。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响;

(2)不违反。审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，,该交易金额对B项目组成员而言不重大，则不会对独立性产生不利影响;

(3)违反。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;

(4)违反。如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告;

(5)违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)，以用于编制对被审计财务报表具有重大影响的会计分录，否则将因自我评价产生不利影响;

(6)违反。会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待，可能因自身利益和密切关系产生不利影响。

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