2019年注册会计师《税法》考前1天测试卷

编辑推荐：2019年注册会计师《税法》模拟试题汇总

一、单项选择题(本题型共10题，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)

1.下列情形中，免予缴纳契税的是(　)。

A.买房拆料

B.受赠房产

C.交换价格相等的房屋

D.承受国有土地使用权支付土地出让金

【答案】C

【解析】选项A，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税;选项B，房屋的受赠人要按规定缴纳契税;选项D，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。并且不得因减免土地出让金而减免契税。

2.下列各项中，不缴纳土地增值税的是(　)。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间

【答案】D

【解析】办公楼用于抵押，在抵押期间，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。

3.2019年3月甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税(　)元。

A.15000

B.15200

C.16106.90

D.18684

【答案】C

【解析】甲公司应纳车辆购置税=(175500+2340+4000 +5000)÷(1+16%)×10%=16106.90(元)

4.下列车船中，以每辆作为车船税计税标准的是(　)。

A.客车

B.半挂牵引车

C.游艇

D.机动船舶

【答案】A

【解析】选项B，半挂牵引车按照整备质量每吨为计税单位;选项C，游艇是按照艇身长度每米为计税单位;选项D，机动船舶是以净吨位每吨为计税单位。

5.某企业签订一份货物运输合同，运费金额18000元，其中含装卸费400元，保险费1200元。本次运输货物金额为60000元，该企业应缴纳印花税(　)元。

A.4.90

B.4.92

C.8

D.8.2

【答案】D

【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)

6.下列对外付汇需要进行税务备案的情形是(　)。

A.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇

B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

C.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金

D.境内机构向境外单笔支付6万美元外汇资金的金融服务

【答案】D

【解析】选项ABC属于无须进行税务备案的情形。

7.下列关于资源税纳税地点的表述中，不正确的有(　)。

A.收购未税矿产品的单位，其纳税地点为收购地

B.进口矿产品的单位纳税地点为报关地

C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

【答案】B

【解析】选项B，进口矿产品不交资源税。

8.某肉制品加工企业2018年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

A.200000

B.100000

C.120000

D.950000

【答案】B

【解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)。

9.农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，占用的耕地符合当地用地标准，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税(　)元。

A.0

B.200

C.2500

D.5000

【答案】C

【解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。

则李某应该缴纳耕地占用税=100×50×50%=2500(元)

10.2019年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2019年4月至12月份应缴纳房产税(　)万元。

A.0.95

B.1.15

C.1.26

D.1.89

【答案】C

【解析】2019年4月至12月份应缴纳房产税=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%÷12×9=1.26(万元)

2019年注册会计师考试临近，为了避免考生考试完成后忘记成绩查询时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，注会成绩查询时间公布后我们会以短信形式免费提醒您该查询2019年注册会计师考试成绩，请及时预约。

以上内容是2019年注册会计师《税法》考前1天测试卷，想获取更多2019年注册会计师《税法》考点、模拟试题、历年真题，请点击“免费下载”按钮后即可领取！

二、多项选择题(本题型共10题，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答，错答，漏答均不得分)

1.根据契税的规定，下列属于契税纳税义务人的有(　)。

A.中国公民

B.外籍个人

C.事业单位

D.军事单位

【答案】ABCD

【解析】契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍个人。

2.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的相关表述中，正确的有(　)。

A.将开发的房产转为企业自用，产权未发生转移，不征收土地增值税

B.用建造的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理

C.对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信

D.土地增值税采用核定征收的，核定征收率原则上不得低于3%

【答案】ABC

【解析】为了规范核定工作，土地增值税的核定征收率原则上不得低于5%。

3.下列可以成为房产税纳税人，需要缴纳房产税的有(　)。

A.外商投资企业自用房产

B.免税单位自用的房屋

C.产权未确定的房产代管人

D.经营租入房产的承租人

【答案】AC

【解析】选项A，外商投资企业应当依法纳税;选项B，免税单位自用的房产不缴纳房产税;选项C，产权未确定，由房产代管人或者使用人纳税;选项D，经营租入的房产，应该由出租人缴纳房产税，而非承租人。

4.根据车辆购置税的规定，下列属于车辆购置税应税行为的有(　)。

A.抵债方式取得并自用应税车辆的行为

B.获奖自用应税车辆的行为

C.购买使用车辆的行为

D.馈赠车辆的行为

【答案】ABC

【解析】购买自用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。馈赠车辆的行为，不属于车辆购置税应税行为。

5.对于一般纳税人的登记标准，在确定年应税销售额时，应该包括(　)。

A.稽查查补销售额

B.税务机关代开发票销售额

C.纳税评估调整销售额

D.免税销售额

【答案】ABCD

【解析】年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中“纳税申报销售额”包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

6.下列属于复合计征消费税的有(　)。

A.烟丝

B.卷烟

C.啤酒

D.粮食白酒

【答案】BD

【解析】烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。

7.下列关于企业所得税所得来源的确定，表述正确的有(　)。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

D.股息、红利等权益性投资所得，按照被分配所得的企业所在地确定

【答案】ABC

【解析】选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

8.下列属于城市维护建设税计税依据的有(　)。

A.本月实际缴纳的消费税

B.计算的免抵税额

C.本月实际缴纳的增值税

D.进口的增值税

【答案】ABC

【解析】城市维护建设税进口不征、出口不退，因此进口环节的增值税不作为城建税的计税依据。

9.我国关税原产地规定采用(　)。

A.全部产地生产标准

B.参与性加工标准

C.实质性加工标准

D.挂靠性加工标准

【答案】AC

【解析】我国原产地规定采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

10.资源税纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，属于税务机关确定应税产品计税价格方法的是(　)。

A.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定

B.按应税产品组成计税价格确定

C.按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定

D.按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定

【答案】ABCD

【解析】纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：

(1)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;

(2)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;

(3)按应税产品组成计税价格确定;

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)

(4)按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定;

(5)按其他合理方法确定。

2019年注册会计师考试临近，为了避免考生考试完成后忘记成绩查询时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，注会成绩查询时间公布后我们会以短信形式免费提醒您该查询2019年注册会计师考试成绩，请及时预约。

以上内容是2019年注册会计师《税法》考前1天测试卷，想获取更多2019年注册会计师《税法》考点、模拟试题、历年真题，请点击“免费下载”按钮后即可领取！

三、计算问答题

某市甲房地产开发公司2019年购买一块土地使用权开发写字楼，有关经营情况如下：

(1)签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款1400万元，相关税费60万元。

(2)发生前期工程费350万元，支付工程价款2200万元，开发间接费用90万元。

(3)发生销售费用400万元，财务费用500万元，管理费用70万元。其中财务费用中有300万为银行借款利息支出，能够按房地产项目计算分摊利息，并提供合法凭证。当地政府规定的其他开发费用扣除比例为4%。

(4)当年该写字楼销售85%，取得销售收入7650万元，并签订了销售合同，缴纳相关税金420.75万元(不含增值税和印花税)。该企业按规定进行了土地增值税的清算。(以上金额不考虑增值税的影响)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算该公司应缴纳的印花税。

(2)计算该公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。

(3)计算该公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。

(4)计算该公司计算土地增值额时准予扣除的房地产开发成本。

(5)计算该公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。

(6)计算该公司应缴纳的土地增值税。

【答案】

(1)该房地产开发公司应缴纳的印花税=1400×0.05%+7650×0.05%×10000=45250(元)

(2)准予扣除的取得土地使用权支付的金额=(1400+60)×85%=1241(万元)

(3)该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金=420.75(万元)

(4)准予扣除的房地产开发成本=(350+2200+90)×85%=2244(万元)

(5)准予扣除的房地产开发费用=300×85%+(1241+2244)×4%=394.4(万元)

准予扣除的“其他扣除项目”金额=(1241+2244)×20%=697(万元)

准予扣除项目合计金额=1241+2244+394.4+697+420.75=4997.15(万元)

(6)增值额=7650-4997.15=2652.85(万元)

增值率=2652.85÷4997.15×100%=53.09%，适用税率40%，速算扣除系数5%

应纳土地增值税=2652.85×40%-4997.15×5%=811.28(万元)

2019年注册会计师考试临近，为了避免考生考试完成后忘记成绩查询时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，注会成绩查询时间公布后我们会以短信形式免费提醒您该查询2019年注册会计师考试成绩，请及时预约。

以上内容是2019年注册会计师《税法》考前1天测试卷，想获取更多2019年注册会计师《税法》考点、模拟试题、历年真题，请点击“免费下载”按钮后即可领取！

四、综合题

某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人，假定2018年度有关经营业务如下：

(1)销售小家电取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元。

(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。

(3)出租土地使用权取得不含税租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8万元，取得国债利息收入30万元。

(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额480万元;支付购料运输费用共计230万元，取得增值税专用发票。

(5)销售费用1650万元，其中广告费1200万元。

(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。

(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。

(8)计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元。

(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证)

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问，如有计算需计算出合计数。

(1)企业应缴纳的增值税。

(2)企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加总和。

(3)企业全年实现的会计利润。

(4)广告费用应调整的应纳税所得额。

(5)业务招待费应调整的应纳税所得额。

(6)财务费用应调整的应纳税所得额。

(7)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

(8)公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

(9)企业2018年度企业所得税的应纳税所得额。

(10)企业2018年度应缴纳的企业所得税。

【答案】

(1)应缴纳的增值税=8600×16%+200×10%-8-480-230×10%=885(万元)

(2)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=885×(7%+3%+2%)=106.2(万元)

(3)会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8+30-1650-850-80-300-106.2=841.8(万元)

(4)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)

广告费用扣除限额=8800×15%=1320(万元)>1200(万元)，广告费用无纳税调整额。

(5)实际发生的业务招待费×60%=90×60%=54(万元)

销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)

业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)

(6)财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)

(7)工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，调增15-10.8=4.2(万元)

职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，调增82-75.6=6.4(万元)

职工教育经费=540×8%=43.2(万元)，实际扣除金额没有超过限额，可以据实扣除

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4=10.6(万元)

(8)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-841.8×12%=48.98(万元)

(9)企业所得税的应纳税所得额=841.8+46(招待费超标)+11(财务费用超标)+10.6(三项经费超标)+48.98(公益捐赠超标)-30(国债利息免税)-(500+100×50%)(技术转让所得免征税)=378.38(万元)

(10)应缴纳的企业所得税=378.38×25%=94.60(万元)

2019年注册会计师考试临近，为了避免考生考试完成后忘记成绩查询时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，注会成绩查询时间公布后我们会以短信形式免费提醒您该查询2019年注册会计师考试成绩，请及时预约。

以上内容是2019年注册会计师《税法》考前1天测试卷，想获取更多2019年注册会计师《税法》考点、模拟试题、历年真题，请点击“免费下载”按钮后即可领取！