2019年注册会计师《税法》每日一练(10月18日）

环球网校·2019-10-18 11:20:25浏览收藏

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摘要环球网校小编整理分享“2019年注册会计师《税法》每日一练(10月18日)”希望考生根据试题提升做题速度及做题思路，每天提升一点，预祝广大考生顺利通过注册会计师考试。今日练习第四章企业所得税法第七节应纳税额的计算试题：

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单选题

1.某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税( )。

A.7.00万元

B.7.40万元

C.7.61万元

D.8.04万元

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参考答案：D

参考解析：应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)。

2.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品咨询服务，2015年6月，主管税务机关对其2014年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2014年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。

A.3

B.3.5

C.4

D.4.5

查看答案

参考答案：D

参考解析：核定利润率最低为15%;常驻代表机构应缴纳企业所得税=120×15%×25%=4.5(万元)。

3.2014年12月某化肥厂(增值税一般纳税人)购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票上注明设备价款100万元、增值税税额17万元，该厂购进该设备可抵免企业所得税税额( )万元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

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参考答案：A

参考解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。可抵免的企业所得税税额= 100×10%=10(万元)。

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