2019年注册会计师《税法》考前2天测试卷

编辑推荐：2019年注册会计师《税法》模拟试题汇总

一、单项选择题(本题型共10题，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)

1.某居民企业购入政府发行的年利息率为6%的三年期国债3000万元，持有270天以3200万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额为(　)万元。

A.0

B.66.85

C.133.15

D.200

【答案】B

【解析】国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=3000×(6%÷365)×270=133.15(万元);国债利息收入免税。该笔交易的应纳税所得=3200-3000-133.15 =66.85(万元)

2.某技术开发公司2019年2月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注明的价款60万元、增值税9.6万元，使用年限为5年，不考虑残值。企业已按会计规定计提折旧并计入成本费用。2019年企业所得税汇算清缴时纳税调整额是(　)万元。

A.49

B.50

C.60

D.70.2

【答案】B

【解析】按会计规定计算的折旧费=60÷5÷12×10=10(万元)，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，即税前扣除60万元，纳税调整额=60-10=50(万元)。

3.下列关于因移居境外注销中国户籍的个人所得税纳税申报，表述不正确的是(　)。

A.纳税人在注销户籍年度取得综合所得的，应当在出国前，办理当年综合所得的汇算清缴

B.纳税人在注销户籍年度取得经营所得的，应当在注销户籍前，办理当年经营所得的汇算清缴

C.纳税人有未缴或者少缴税款的，应当在注销户籍前，结清欠缴或未缴的税款

D.纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的，应当在注销户籍前，结清尚未缴纳的税款

【答案】A

【解析】纳税人在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销户籍前，办理当年综合所得的汇算清缴，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。

4.下列不属于实行个人所得税全员全额扣缴申报应税所得的是(　)。

A.劳务报酬所得

B.利息、股息、红利所得

C.偶然所得

D.经营所得

【答案】D

【解析】实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

(1)工资、薪金所得;

(2)劳务报酬所得;

(3)稿酬所得;

(4)特许权使用费所得;

(5)利息、股息、红利所得;

(6)财产租赁所得;

(7)财产转让所得;

(8)偶然所得。

5.某工厂(增值税一般纳税人企业)2018年11月向农民收购玉米一批，入账价值为100万元(其中不含税运费7万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票)，次月因为管理不善，仓库积水导致此外购玉米全部烂掉。则该工厂12月份应转出的进项税是(　)万元。

A.11.81

B.10

C.11.03

D.12.26

【答案】C

【解析】12月应转出的进项税额=(100-7)÷(1-10%)×10%+7×10%=11.03(万元)

6.甲企业为增值税一般纳税人，2018年11月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食50吨，收购成本共计13.05万元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒，取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费5万元，乙酒厂无同类产品售价，已知白酒消费税税率20%加0.5元/500克。则受托方应代收代缴消费税为(　)万元。

A.5.25

B.4.71

C.5.2

D.4.76

【答案】D

【解析】从量税=2×2000×0.5÷10000=0.2(万元)

酒厂应代收代缴的消费税=(13.05+5+0.2)÷(1-20%)×20%+0.2=4.76(万元)

7.下列关于增值税专用发票开具范围表述不正确的是(　)。

A.一般纳税人发生应税销售行为，应向购买方(除其他个人外)开具增值税专用发票

B.商业企业一般纳税人零售的烟、酒以及劳保用品、化妆品等不得开具增值税专用发票

C.一般情形下销售免税货物不得开具增值税专用发票

D.应税销售行为的购买方为消费者个人的不得开具增值税专用发票

【答案】B

【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

8.2019年2月某公司进口10箱卷烟，经海关审定，关税完税价格为2.2万元/箱，关税税率为50%，消费税税率为56%，定额税率150元/箱。2019年2月该公司进口卷烟应纳消费税(　)万元。

A.42.34

B.44.06

C.28.88

D.43.24

【答案】A

【解析】组成计税价格=10×[2.2×(1+50%)+150÷ 10000]÷(1-56%)=75.34(万元)

进口环节消费税=75.34×56%+150×10÷10000=42.34(万元)

9.下列项目中，需要缴纳消费税的是(　)。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.外购已税石脑油为原料生产的应税成品油

C.某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用

D.委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟

【答案】C

【解析】选项A、B、D均属于生产加工业务，没有构成销售，不缴纳消费税;选项C属于视同销售行为，应当征收消费税。

10.商场2018年12月份将年初购入的一批方便食品捐赠给灾区，已知该批食品进价为28万元，捐赠时的市场价格为31.5万元，已知成本利润率为10%。则该商场就此项捐赠业务应确认的收入为(　)万元。

A.0

B.28

C.30.8

D.31.5

【答案】D

【解析】企业发生资产处理并视同销售确认收入时，属于企业自制的资产，应按同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

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二、多项选择题(本题型共10题，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答，错答，漏答均不得分)

1.下列各项中，免征收房产税的有(　)。

A.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房

B.大学科技园通过出租方式提供给在孵对象使用的房产

C.企业按政府规定向职工出租的单位自有住房

D.个人对外出租经营的自有住房

【答案】ABC

【解析】选项D，个人对外出租的住房属于经营用房，需要缴纳房产税。

2.下列项目免征契税的有(　)。

A.以获奖方式获得的房屋

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房

C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金

D.母公司以房屋权属向其全资子公司增资

【答案】BD

【解析】以获奖方式获得的房屋，没有免征契税的规定;企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税。

3.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列(　)情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A.不具有合理商业目的和经济实质

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年

【答案】ABC

【解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

(1)不具有合理商业目的和经济实质。

(2)不符合独立交易原则。

(3)没有遵循成本与收益配比原则。

(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

4.下列各项情形中，税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排的正式申请的有(　)。

A.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分

B.企业纳税信用级别为B级

C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案

D.企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作

【答案】ACD

【解析】企业纳税信用级别为A级，税务机关可以优先受理企业提交的正式申请。

5.下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有(　)。

A.委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.白酒厂将委托加工收回的已税白酒用于生产药酒

D.委托加工收回的柴油连续生产的生物柴油

【答案】ABD

【解析】选项C，除葡萄酒外的其他酒类不在消费税列举的可扣税范围内。

6.下列关于资产损失税前扣除的说法中，正确的有(　)。

A.属于法定资产损失，应在申报年度扣除

B.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除

C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

D.企业向税务机关申报扣除资产损失，不仅填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，还需报送资产损失相关资料

【答案】ABC

【解析】选项D，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

7.下列关于个人所得税税前扣除表述正确的有(　)。

A.自2017年7月起，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年

B.根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，允许从个人当期的应纳税所得额中扣除

C.通过个人商业养老资金账户购买的商业养老保险产品的支出，均不允许在个人所得税前扣除

D.个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除

【答案】ABD

【解析】选项C，对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除。

8.纳税人取得下列综合所得应当依法办理汇算清缴的有(　)。

A.取得劳务报酬所得且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元

B.从两处以上取得综合所得的

C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额

D.纳税人申请退税

【答案】ACD

【解析】取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

(1)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元;

(2)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

(3)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

(4)纳税人申请退税。

9.下列不计入进口货物关税完税价格的有(　)。

A.购货佣金

B.进口后发生的保修费用

C.境外考察费用

D.境外技术培训

【答案】ACD

【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入进口货物关税完税价格。厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用不计入完税价格，但是保修费用除外。

10.资源税纳税人申报应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以采用的应税产品计税价格有(　)。

A.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定

B.按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定

C.按应税产品组成计税价格确定

D.按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定

【答案】ABCD

【解析】纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：

①按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

②按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

③按应税产品组成计税价格确定。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+(1-资源税税率)

④按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

⑤按其他合理方法确定。

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三、计算问答题

中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2019年其收入情况如下：

(1)每月工资8000元，按规定缴纳的三险一金为1500元，无专项附加扣除。

(2)2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元。

(3)4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元。

(4)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元。

(5)8月企业为该个人支付商业保险金5000元。

(6)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元。

(7)12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算1月份李某工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税。

(2)计算李某就业咨询宣讲应预扣预缴的个人所得税。

(3)计算李某从4月份取得工程设计费应预扣预缴的个人所得税。

(4)计算李某从国外一次取得特许权使用费收入应补缴的个人所得税。

(5)计算李某将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税。

(6)计算李某转让限售股应纳个人所得税。

【答案】

(1)1月份李某工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税=(8000-1500-5000)×3%=45(元)

(2)就业咨询宣讲所得应预扣预缴的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

(3)工程设计收入预扣预缴个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

(4)特许权使用费所得应补缴的个人所得税=18000×(1-20%)×20%-1800=1080(元)

(5)境外股票转让收益应纳税额=50000×20%=10000(元)

(6)转让限售股应纳个人所得税=(40000-30000-280)×20%=1944(元)

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四、综合题

某公司为我国境内一家经认定的技术先进型服务企业(增值税一般纳税人)。2019年发生经营业务如下：

(1)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得不含税收入4600万元，成本为1200万元。

(2)发生管理费用300万元，其中含新技术研究开发费用80万元、业务招待费150万元。

(3)发生销售费用450万元，其中含广告费220万元、业务宣传费180万元。

(4)发生财务费用125万元，其中含2019年3月1日向非金融企业借款(借款期限为3年)1000万元所支付的当年借款利息75万元(金融企业同期同类贷款年利率为8%)。

(5)发生税金及附加50万元。

(6)发生营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元、缴纳税收滞纳金5万元、因合同违约支付给其他企业违约金20万元。

(7)当年5月20日，公司购入房产作为办公楼使用，该不动产占地5000平方米、原值4000万元，企业未计算缴纳房产税和城镇土地使用税

(8)当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票，12月31日，收到甲公司发放的现金股利30万元。

(9)全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额800万元(其中含支付给临时工的工资50万元)，实际发生职工福利费122万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费28万元。

其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额5元;房产税计算余值时的扣除比例20%。

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算2019年允许在税前扣除的业务招待费。

(2)计算2019年允许在税前扣除的广宣费。

(3)计算2019年允许在税前扣除的财务费用。

(4)计算2019年允许在税前扣除的加计扣除金额。

(5)计算2019年允许在税前扣除的营业外支出。

(6)计算2019年公司应缴纳的房产税和城镇土地使用税。

(7)计算2019年工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费应调整的应纳税所得额。

(8)计算该企业2019年的应纳税所得额。

(9)计算该企业2019年应缴纳的企业所得税。

【答案】

(1)业务招待费实际发生额的60%=150×60%=90(万元)，销售(营业)收入的5‰=4600×5‰=23(万元)，90万元>23万元，所以业务招待费按照23万元在税前扣除。

(2)广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600×15%=690(万元)，实际发生额=220+180=400(万元)，实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，即允许在税前扣除的广宣费为400万元。

(3)允许在税前扣除的财务费用=125-75+1000× 8%×10/12=116.67(万元)

【提示】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。

(4)加计扣除金额=80×75%=60(万元)

(5)允许在税前扣除的营业外支出=20(万元)

【提示】直接对某山区的捐款，不属于公益性捐赠，不能在税前扣除;缴纳的税收滞纳金不得在企业所得税前扣除;因合同违约支付给其他企业的违约金，不属于行政性罚款，准予在企业所得税前扣除。

(6)应纳房产税=4000×(1-20%)×1.2%×7/12=22.4(万元)

应纳城镇土地使用税=5000×5×7/12=14583.33(元)=1.46(万元)

(7)税前可以扣除的合理工资总额800万元，无需纳税调整。

职工福利费税前扣除限额=800×14%=112(万元)，应调增应纳税所得额=122-112=10(万元);

工会经费税前扣除限额=800×2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=18-16=2(万元);职工教育经费税前扣除限额=800×8%=64(万元)，实际发生28万元，未超过扣除限额，准予据实扣除。

工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=10+2=12(万元)

【提示】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，包括支付给临时工的工资。

(8)2019年企业所得税的应纳税所得额=4600-1200-(300-150+23)-450-116.67-60-20-50-22.4-1.46+30+12=2548.47(万元)

【提示】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，但免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。本题中取得的现金股利30万元属于持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，不免税。

(9)2019年应缴纳企业所得税=2548.47×15%=382.27(万元)

【提示】自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

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