2019年注册会计师《审计》考前7天试题

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一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1、针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是(　　)。

A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账

C、现金折扣需经过适当审批

D、每日盘点库存现金并与账面余额核对

【正确答案】 B

【答案解析】 本题主要考核货币资金内部控制。选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。

2、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是(　　)。

A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

【正确答案】 C

【答案解析】 当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。

3、下列工作中，出纳可以从事的工作是(　　)。

A、会计档案保管

B、记录收入、支出、费用的明细账

C、记录银行存款、现金日记账

D、编制银行存款余额调节表

【正确答案】 C

【答案解析】 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

4、如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至(　　)的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A、盘点日

B、审计报告报出日

C、审计报告日

D、审计工作完成日

【正确答案】 A

【答案解析】 资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的金额+资产负债表日至盘点日减少的金额。

5、注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是(　　)。

A、盘点库存现金

B、编制现金预算表

C、函证银行存款余额

D、取得并审查银行存款余额调节表

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B不是注册会计师所应执行的程序;选项CD属于银行存款的审计程序。

6、下列审计程序中属于银行存款控制测试的是(　　)。

A、核对银行存款日记账与总账的余额是否相符

B、检查是否存在未入账的利息收入和利息支出

C、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

D、对未质押的定期存款，检查开户证实书原件

【正确答案】 C

【答案解析】 选项ABD均属于实质性程序。

7、为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是(　　)。

A、审查12月31日的银行存款余额调节表

B、函证12月31日的银行存款余额

C、审查12月31日的银行对账单

D、审查12月份的支票存根

【正确答案】 D

【答案解析】 只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法;选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。

8、为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化等违法行为，最应实施的程序是(　　)。

A、列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位名称

B、追查截止日银行对账单上的在途存款，在银行存款余额调节表上注明存款日期

C、追查截止日银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源

D、检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票

【正确答案】 C

【答案解析】 收、付日期临近、金额相等是命题中所述情况的特点，而“银行对账单已收、企业未收”正是这一特点的体现。

9、以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是(　　)。

A、按月盘点现金，做到账实相符

B、当日收入现金及时送存银行

C、加强对货币资金业务的内部审计

D、收支业务与记账岗位分离

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A是出纳员对库存现金的日常管理工作。

10、注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是(　　)。

A、对库存现金执行监盘程序

B、检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

C、从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录

D、对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A可实现存在、权利和义务的目标，同时也可以在一定程度上实现完整性认定，注意这个完整性认定是针对什么来的，是针对期末的库存现金科目来的，也就是说针对的是期末这个时点的量。而这个单选题，注意表述，“审查企业收到的现金是否已经全部登记入账”，这是一个过程，收到的现金多了，还会转到银行存款中去，监盘只是对期末时点的检查，对于全年的收到的现金没有作用;选项B可实现存在的目标;选项C，属于顺查，可实现完整性的目标;选项D是针对截止目标。

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二、多项选择题(本题型每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

1、为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与该过程的人员除注册会计师外，还应有(　　)。

A、乙公司的现金出纳员

B、乙公司的会计

C、乙公司管理层

D、乙公司的会计主管

【正确答案】 AD

【答案解析】 盘点时必须有出纳员和被审计单位的会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。

2、注册会计师在审计A公司2012年度财务报表时，监盘了A公司的库存现金，并负责监盘了存货。这两种程序的不同之处包括(　　)。

A、盘点的参与人员不同

B、监盘时间安排不同

C、因盘点对象特点而执行的监盘方式不同

D、监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 对存货的监盘往往在资产负债表日前后，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中;现金监盘时间应对被审计单位保密，实行突击性盘点，而存货的监盘时间需要与被审计单位沟通;对于存货如果因其性质和特性无法实施监盘时可以执行替代程序，而现金监盘无有效的替代程序;现金监盘需要出纳和会计主管参与;而存货需要库房保管员及存货会计等人员参与。

3、注册会计师寄发的银行询证函(　　)。

A、属于积极式函证

B、要求银行直接回函至会计师事务所

C、是以被审计单位的名义发往开户银行

D、函证对象包括银行存款和借款余额等

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项ABCD均属于银行询证函的特点。

4、注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有(　　)。

A、各银行存款账户的余额

B、银行贷款余额

C、银行贷款担保或抵押情况

D、由银行托收的商业汇票

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 上述各项均属银行存款应函证的内容。

5、2012年12月31日A公司账簿记录有一笔50万元的定期存单，但在2013年2月5日审计时，该存单已提取，为证实该存单在期末存在，注册会计师实施的程序有效的有(　　)。

A、检查兑付凭证

B、核对银行对账单

C、检查定期存单

D、向银行函证

【正确答案】 ABD

【答案解析】 已提取的存单只能获取复印件。

6、下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有(　　)。

A、货币资金收支与记账的岗位分离

B、货币资金收支要有合理、合法的凭据

C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

D、规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表

【正确答案】 ABC

【答案解析】 良好的货币资金内部控制，应该是按月盘点现金，而不是按年，故选项D不正确。

7、为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有(　　)。

A、银行已付，企业未入账的支出

B、银行已收，企业未入账的收入

C、企业已付，银行未入账的支出

D、企业已收，银行未入账的收入

【正确答案】 AB

【答案解析】 资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。

8、一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括(　　)。

A、货币资金收支要有合理、合法的凭据

B、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

C、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行

D、加强对货币资金收支业务的内部审计

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。

9、企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括(　　)。

A、检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象

B、检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

C、检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象

D、检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考查的是货币资金审计。

货币资金监督检查的内容主要包括：(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混淆的现象;(2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批行为;(3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章由一人保管;(4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

10、资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应(　　)调整至资产负债表日的金额。

A、扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额

B、扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额

C、加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额

D、加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额

【正确答案】 AD

【答案解析】 按调节原理，资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加额+资产负债表日至盘点日减少额。

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三、简答题

甲注册会计师在对B公司2012年财务报表进行审计时，对B公司的银行存款实施的审计程序中，有部分程序如下：

(1)取得2012年12月31日银行存款余额调节表;

(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函;

(3)取得开户银行2013年1月31日的银行对账单。

<1> 、请问甲注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?

<2> 、请问甲注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?

<3> 、请问甲注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?

<4> 、请问甲注册会计师索取开户银行2013年1月31日银行对账单，可以证实2012年12月31日银行存款余额调节表中的哪些内容?

【正确答案】

<1>、 甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及财务报表日后的入账情况。

<2>、甲注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明B公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。另外，还可以发现未披露的或有负债。

<3>、在询证函内指明回函请直接寄往甲注册会计师所在的会计师事务所。甲注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是为了防止B公司截留或更改回函。

<4>、甲注册会计师索取开户银行2013年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

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