2019年注册会计师《税法》考前7天试卷

编辑推荐：2019年注册会计师《税法》模拟试题汇总

一、单项选择题(本题型共10题，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)

1.甲公司与乙公司签订建设工程施工合同，将工程发包给乙公司施工，约定乙公司垫付1000万元，未约定垫付资金利息，也未约定工程价款的支付时间。后来乙公司经甲公司同意将主体工程分包给丙。7月1日，乙公司将经竣工验收合格的建设工程实际交付给甲公司，甲公司一直拖欠工程款。下列表述正确的是(　)。

A.1000万元垫资应按工程欠款处理

B.甲可以欺诈为由要求撤销与乙之间的合同

C.乙丙之间分包合同有效

D.乙公司有权要求甲公司支付垫资期间的利息

『正确答案』A

『答案解析』本题考核建设工程合同。当事人对垫资没有约定的，按照工程欠款处理，选项A正确。甲乙之间建设工程合同不存在合同可撤销可变更的情形，不得撤销，选项B错误。承包人不得将主体工程分包，选项C错误。对垫资利息没有约定，承包人无权请求支付利息，选项D错误。

2.甲公司的办公楼由乙公司承建，因缺乏资金，甲公司将在建工程抵押给银行贷款。工程完工后，甲公司尚欠乙公司工程款200万，合同还约定了违约金10万。由于甲公司迟迟不付款，乙公司欲拍卖该办公楼以优先受偿。下列选项中，正确的是(　)。

A.乙公司拍卖该办公楼需经银行同意

B.乙公司必须在工程竣工之日起6个月内行使该权利

C.银行的抵押权优先于乙公司的工程款

D.乙公司可以主张210万元的优先权

『正确答案』B

『答案解析』本题考核工程款优先权。工程款优先权优先于抵押权人的抵押权;选项A错误，选项C错误。工程款优先权仅限于实际支出的费用，如材料费、人工费;选项D错误。

3.根据合同法律制度的规定，下列关于委托合同的表述中，正确的是(　)。

A.原则上受托人有权转委托，不必征得委托人同意

B.无偿的委托合同，因受托人一般过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失

C.有偿的委托合同，因不可归责于受托人的事由，委托事务不能完成的，委托人有权拒绝支付报酬

D.两个以上的受托人共同处理委托事务的，对委托人承担连带责任

『正确答案』D

『答案解析』本题考核委托合同。经委托人同意，受托人可以转委托;选项A错误。无偿的委托合同，因受托人的故意或者重大过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失;选项B错误。因不可归责于受托人的事由，委托合同解除或者委托事务不能完成的，委托人应当向受托人支付相应的报酬。当事人另有约定的，按照其约定;选项C错误。

4.甲公司委托乙研究院开发一项新技术，乙研究院将该项任务交给本院工程师丙完成，对技术成果的专利申请权归属没有约定，对此说法正确的是(　)。

A.甲公司获得技术成果的专利申请权

B.乙研究院获得技术成果的专利申请权

C.丙获得技术成果的专利申请权

D.甲、乙共同享有技术成果的专利申请权

『正确答案』B

『答案解析』本题考核技术成果的权利归属。委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于研究开发人，又因为这是属于职务技术成果，因此专利申请权应该归乙研究院，选项B正确。

5.工程师张某与甲公司商谈以技术入股的方式共同投资成立A公司，但张某不参与A公司的经营管理，A公司每年支付5万元作为技术价款。根据以上所述，该合同应视为(　)。

A.联营合同

B.技术开发合同

C.技术转让合同

D.无效合同

『正确答案』C

『答案解析』本题考核技术转让合同。当事人以技术入股方式订立联营合同，但技术入股人不参与联营体的经营管理，并且以保底条款形式约定联营体或者联营对方支付其技术价款或者使用费的，视为技术转让合同。

6.乙公司向甲公司租赁汽车一辆，口头约定租期2年。租期内，甲公司将所有汽车出售给丙公司，但未通知乙公司。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是(　)。

A.由于未签书面合同，该租赁合同无效

B.甲转让汽车未通知乙，乙有权要求解除租赁合同

C.乙有权以侵害其优先购买权为由，主张转让合同无效

D.转让合同有效，原租赁合同对乙和丙继续有效

『正确答案』D

『答案解析』本题考核定期租赁合同。选项A错误，对于定期租赁合同超过六个月的没有签订书面合同，认定为不定期租赁;选项B错误。转让合同是有效的。选项C错误。租赁汽车出租人出售的，承租人是不享有优先购买权的;选项D正确。买卖不破租赁。

7.甲、乙订立承揽合同，甲提供木料，乙为其加工家具。在乙已完成加工工作的50%时，甲通知乙解除合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是(　)。

A.甲有权解除合同，但应赔偿乙的损失

B.甲有权解除合同，但应按约定金额向乙支付报酬

C.甲有权解除合同，且无须赔偿乙的损失

D.甲无权解除合同，并应依约向乙支付报酬

『正确答案』A

『答案解析』本题考核加工承揽合同的随时解除。根据规定，加工承揽合同中的定作人可以随时解除承揽合同，这是承揽合同的一个特点。因承揽合同是为满足定作人的特殊需要而订立的，订立合同后其如需要改变，应允许定作人解除合同，以免给其造成更大的经济损失。但定作人因此造成承揽人损失的，应当赔偿损失。

8.甲公司与乙公司签订建设工程施工合同，由乙公司承建甲公司的办公楼，但乙公司并无相应的建筑施工企业资质。工程竣工后，经验收合格。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是(　)。

A.合同无效，乙公司无权请求甲公司付款

B.合同无效，但乙公司有权请求甲公司参照合同约定的工程价款数额付款

C.合同有效，乙公司有权请求甲公司按照合同约定的数额支付工程价款

D.合同有效，但甲公司有权撤销合同并拒付工程价款

『正确答案』B

『答案解析』本题考核建设工程合同无效的相关规定。根据规定，承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级签订建设工程合同的，属于无效合同。建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人可以请求参照合同约定支付工程价款。

9.建设工程监理是指工程监理人代表发包人对承包人的工程建设情况进行监督。发包人与监理人之间的权利、义务以及法律责任应当依照特定类型的有名合同处理。该有名合同是(　)。

A.技术服务合同

B.承揽合同

C.建设工程合同

D.委托合同

『正确答案』D

『答案解析』本题考核建设工程合同。发包人与监理人的权利和义务以及法律责任，应当依照《合同法》关于委托合同的规定以及其他有关法律、行政法规的规定执行;选项D正确。

10根据合同法律制度的规定，建设工程合同当事人对工程实际竣工日期有争议时，下列处理规则中，正确的是(　)。

A.承包人已提交竣工验收报告，发包人拖延验收的，以承包人提交验收报告之日为竣工日期

B.工程未经竣工验收发包人擅自使用的，以工程封顶之日为竣工日期

C.工程竣工验收合格的，以工程转移占有之日为竣工日期

D.工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以开始使用之日为竣工日期

『正确答案』A

『答案解析』本题考核建设工程合同的竣工。当事人对建设工程实际竣工日期有争议的，按照以下情形分别处理：(1)建设工程经竣工验收合格的，以竣工验收合格之日为竣工日期;(2)承包人已经提交竣工验收报告，发包人拖延验收的，以承包人提交验收报告之日为竣工日期;(3)建设工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以转移占有建设工程之日为竣工日期。

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二、多项选择题(本题型共10题，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答，错答，漏答均不得分)

1.甲、乙双方签订一份合同，约定甲向乙购买水泥10吨。乙按约定日期向甲交货，但甲因躲避他人债务不知去向。乙无奈，将水泥提存。提存当晚，突降特大暴雨，库房坍塌，水泥被水浸泡，全部毁损。1个月后，甲躲债归来，请求乙交付水泥。乙拒绝，并要求甲支付水泥价款和提存费用。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有(　)。

A.乙的合同义务已履行完毕，有权拒绝甲交付水泥的请求

B.水泥毁损的损失应由甲承担

C.乙有权要求甲支付水泥价款

D.乙无权要求甲支付提存费用

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核提存。标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。提存费用由债权人(甲)负担;选项D错误。

2.列情形中，买受人可以取得合同解除权的有(　)。

A.因不可抗力导致标的物在交付前灭失

B.因出卖人过错导致标的物在交付前灭失

C.出卖人在履行期限届满前明确表示拒绝交付标的物

D.出卖人在履行期限届满后明确表示拒绝交付标的物

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核合同的解除。根据规定，因不可抗力不能实现合同目的，双方当事人均可以行使解除权。在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务的，另外一方当事人可以解除合同。当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的，另外一方当事人可以解除合同。

3.甲公司是从事北京到石家庄区段运输的承运人，甲公司对运输过程中发生的下列旅客伤亡事件不承担赔偿责任的有(　)。

A.一旅客因制止扒窃行为被歹徒刺伤

B.一旅客在客车正常行驶过程中突发心脏病身亡

C.一失恋旅客在行车途中吞服安眠药过量致死

D.一免票乘车婴儿在行车途中因急刹车受伤

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核客运合同。承运人应当对运输过程中的旅客，包括按照规定免票、持优待票或者经承运人许可搭乘的无票旅客的伤亡，承担损害赔偿责任，但伤亡是旅客自身健康原因造成的或者承运人证明伤亡是旅客故意、重大过失造成的除外。

4.甲公司委托乙运输公司将1吨酒精从北京运往上海，下列关于本合同说法正确的有(　)。

A.甲公司可以在货物尚未运到上海时要求变更运送地点

B.货物运输途中甲公司可以要求解除合同

C.乙公司无需赔偿酒精在运输途中因自然挥发造成的损失

D.若运输途中因洪水导致运送车辆和酒精均灭失，乙公司不得收取运费

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核货运合同。在承运人将货物交付收货人之前，托运人可以要求承运人中止运输、返还货物、变更到达地或者将货物交给其他收货人，但应当赔偿承运人因此受到的损失。承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任，但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的，不承担损害赔偿责任。货物在运输过程中因不可抗力灭失，未收取运费的，承运人不得要求支付运费;已收取运费的，托运人可以要求返还。

5.张某委托李某在回老家时帮忙采购家乡的特产野生松茸10斤，并承诺支付报酬100元。李某要求张某预付费用1000元，张某因出门匆忙，仅带了500元，付给李某。李某回老家后发现因气候原因，野生松茸欠收，只买到5斤，付款1300元。根据合同法律制度的规定，下列表述中正确的有(　)。

A.李某有权要求张某预付处理委托事务的费用

B.李某有权要求张某偿还为处理委托事务所支付的必要费用及利息

C.张某有权随时解除委托合同

D.李某有权要求张某支付100元报酬

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核委托合同。受托人有权要求委托人预付相关费用;选项A正确。受托人为处理委托事务垫付必要费用的，委托人应当偿还该费用及利息;选项B正确。委托合同的双方当事人可随时通知对方解除合同;选项C正确。因不可归责于受托人的事由，委托合同解除或者委托事务不能完成的，委托人应当向受托人支付相应的报酬。当事人另有约定的，按照其约定。李某未采购到符合要求的松茸是受气候原因的影响，其本身无过错，虽然委托事务没有完成，但有权要求张某支付相应的报酬;选项D正确。

6.甲委托乙寄售行以该行名义将甲的一台仪器以3000元出售，除酬金外双方对其它事项未作约定。其后，乙将该仪器以3500元卖给了丙，为此乙多支付费用100元。对此，下列选项正确的有(　)。

A.甲与乙订立的是居间合同

B.高于约定价格卖得的500元属于甲

C.如仪器出现质量问题，丙应向乙主张违约责任

D.乙无权要求甲承担100元费用

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核行纪合同。甲与乙订立的是行纪合同，不是代理合同，因此选项A表述错误。行纪人高于委托人指定的价格卖出或者低于委托人指定的价格买入的，可以按照约定增加报酬。没有约定或者约定不明确，依照合同法的规定仍不能确定的，该利益属于委托人，因此选项B表述正确;行纪人与第三人订立合同的，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务。因此，如果仪器出现质量问题，丙应向行纪人乙主张违约责任，因此选项C表述正确;行纪人处理委托事务支出的费用，由行纪人负担，但当事人另有约定的除外。本题中，甲乙没有对行纪费用进行约定，则乙多支付的100元费用由行纪人乙自己承担，无权要求甲承担。因此选项D正确。

7.刘某提供三块布料在某个体制衣店定做三件衣服，合同签订不久刘某觉得衣服样式不够新潮，遂要求停止制作。制衣店认为这是个无理要求，便继续使用剩下两块布料，按原定式样做好了衣服。下列说法正确的有(　)。

A.制衣店应赔偿因此给刘某造成的损失

B.刘某应支付全部约定报酬

C.刘某应支付部分报酬

D.刘某应支付全部约定报酬和违约金

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核定作人的任意解除权。刘某要求停止制作，制衣店继续使用剩下两块布料，按原定式样做好了衣服，就此给刘某造成的损失，制衣店应该赔偿，选项A说法正确。刘某需要支付制衣店已经制作的部分报酬，选项C说法正确。

8.甲根据乙的选择，向丙购买了1台大型设备，出租给乙使用。乙在该设备安装完毕后，发现不能正常运行。下列说法正确的有(　)。

A.乙可以按照约定基于设备质量瑕疵而直接向丙索赔

B.甲不对乙承担违约责任

C.乙应当按照约定支付租金

D.租赁期满后由乙取得该设备的所有权

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核融资租赁合同。租赁期满，有约定的按约定，无约定的由出租人享有标的物的所有权;选项D错误。

9.甲与乙签订了书面房屋租赁合同，租期2年。租期内乙发现该房屋屋顶漏水，要求甲在7日内维修。7日后甲仍未修理，乙只能自己找施工队进行维修，花去维修费用5000元，同时安装空调一台，花费2500元。根据合同法律制度的规定，乙下列的请求可以得到法律支持的有(　)。

A.要求甲支付5000元维修费用

B.要求甲支付2500元空调费用

C.要求甲减少租金

D.要求甲延长租赁期限

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核房屋租赁合同。在租赁合同中，租赁物的维修由出租人负责，出租人不负责的，承租人有权修理，维修费用有权要求出租人承担同时可以要求出租人减少租金或者延长租期。

10.张某将自己的一套房屋租给李某住，李某又擅自将房屋转租给王某住。王某是飞镖爱好者，因练飞镖将墙面损坏。下列选项正确的有(　)。

A.张某有权要求解除与李某的租赁合同

B.张某有权要求李某赔偿墙面损坏造成的损失

C.张某有权要求王某搬出房屋

D.张某有权要求王某支付租金

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核租赁合同。承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同，选项A正确;承租人转租的，承租人与出租人之间的租赁合同继续有效，第三人对租赁物造成损失的，承租人应当赔偿损失，因此选项B正确;王某的居住并未经所有权人张某同意，因此选项C正确。根据合同相对性，张某与王某之间并没有租赁合同关系，因此选项D错误。

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三、案例分析题

2016年11月5日，A公司通过拍卖拍得一块建设用地使用权。当天A公司与土地管理部门签订了《建设用地使用权出让合同》;第二天，A公司缴纳全部土地出让金;第三天办理完毕建设用地使用权登记，并获得建设用地使用权证。

2017年1月，A公司与B建筑公司签订书面合同，由B公司为A公司建造厂房。2017年1月20日，为筹集建设资金，A公司将在建的厂房抵押给甲银行贷款500万，次日办理了抵押登记。7月厂房建成以后，未办理产权登记，A公司便将厂房出租给C公司用作生产车间。

随后，A公司又将建好的厂房抵押给乙银行贷款800万元，办理了抵押登记。

由于C公司未支付租金，A公司将C公司委托其保管的一批材料扣留，C公司认为该批材料保管费已经付清，A公司无权扣留，要求取回。

2017年8月，A公司办理了厂房产权登记，并将厂房转让给D公司，与D公司订立了转让合同，但由于A公司还欠两个银行贷款未还，两个银行均不同意A公司转让厂房，并要求行使抵押权。A公司与D公司正在洽谈如何与银行协商时，厂房不幸雷击起火，全部烧毁，所幸A公司为厂房投保了保险，保险公司赔偿1000万。两个银行见厂房烧毁，均要求就保险赔款优先受偿，A公司认为厂房已经烧毁，银行无优先受偿权。

根据上述情况回答以下问题：

(1)A公司于何时取得建设用地使用权?并说明理由。

(2)甲银行何时取得厂房的抵押权?说明理由。

(3)甲银行抵押权的范围是否包括厂房占用的土地使用权?说明理由。

(4)A公司何时取得厂房的所有权?说明理由。

(5)C公司的租赁权能否对抗甲银行和乙银行的抵押权?并说明理由。

(6)A公司将材料扣留时，C公司能否以该批材料保管费已经付清为由取回材料?并说明理由。

(7)A公司转让厂房是否应当经过两个银行同意?若厂房没有烧毁，D公司如何才能取得厂房的所有权?

(8)甲银行和乙银行是否有权就保险赔款优先受偿?说明理由。

(9)若厂房未烧毁，甲银行和乙银行都要求行使抵押权，该厂房拍卖所得价款在甲、乙之间如何清偿?并说明理由。

『正确答案』

(1)2016年11月7日取得建设用地使用权。根据规定，建设用地使用权的取得必须向登记机构办理登记，登记是建设用地使用权生效的条件。

(2)2017年1月21日，办理抵押登记时。物权法规定，正在建造的建筑物抵押的，应当办理抵押登记。抵押权自登记时设立。

(3)包括。物权法规定，以建筑物抵押的，该建筑物占用范围内的建设用地使用权一并抵押。以建设用地使用权抵押的，该土地上的建筑物一并抵押。抵押人未依照前款规定一并抵押的，未抵押的财产视为一并抵押。

(4)A公司在厂房建成时即取得厂房的所有权。物权法规定，因合法建造等事实行为设立物权的，自事实行为成就时发生效力。

(5)C公司的租赁权不能对抗甲银行的抵押权;但可以对抗乙银行的抵押权。物权法规定，订立抵押合同前抵押财产已出租的，原租赁关系不受该抵押权的影响。抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权。C公司的租赁关系发生在甲银行的抵押权设立之后，乙银行的抵押权设立之前，因此，不得对抗甲银行的抵押权，但可以对抗乙银行的抵押权。

(6)不能。根据物权法规定，债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但企业之间留置的除外。本案中，A公司和C公司均为企业，因此，不要求留置的动产与债权属于同一法律关系。A公司可以留置该批材料，C公司无权要求取回。

(7)应当经过两个银行同意。D公司要获得厂房的所有权，必须先消灭银行的抵押权，A公司清偿银行贷款或者由D公司代为清偿银行贷款之后，方能办理过户。物权法规定，抵押期间，抵押人未经抵押权人同意，不得转让抵押财产，但受让人代为清偿债务消灭抵押权的除外。债务人自己清偿债务也可以消灭银行的抵押权。

(8)有权。物权法规定，担保期间，担保财产毁损、灭失或者被征收等，担保物权人可以就获得的保险金、赔偿金或者补偿金等优先受偿。

(9)厂房拍卖所得价款优先清偿甲银行500万，剩余的清偿给乙银行。根据规定，抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿;顺序相同的，按照债权比例清偿。本案中，甲银行的抵押权登记在先，优先于乙银行受偿。

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