2019年注册会计师《财务成本管理》试题：营运资金管理（一）

1.甲公司是一家汽车挡风玻璃批发商，为5家汽车制造商提供挡风玻璃，该公司总经理为了降低与存货有关的总成本，请你帮助他确定最佳的采购批量，有关资料如下：

(1)单位进货成本1200元;

(2)全年需求预计为10800块玻璃;

(3)每次订货发生时处理订单成本33元;

(4)每次订货需要支付运费70.8元;

(5)每次收货后需要验货，验货时外聘一名工程师，验货过程需要6小时，每小时支付工资11.5元;

(6)为存储挡风玻璃需要租用公共仓库。仓库租金为每年2500元，另外按平均存量加收每块挡风玻璃8元/年;

(7)挡风玻璃为易碎品，损毁成本为年平均存货价值的1%;

(8)公司的年资金成本为5%。

要求：

(1)计算每次订货的变动成本;

(2)计算每块玻璃的变动储存成本;

(3)计算经济订货量;

(4)计算与经济订货量有关的存货总成本。

【解析】

(1)每次订货的变动成本=33+70.8+6×11.5=172.8(元)

(2)每块玻璃的变动储存成本=8+1200×1%+1200×5%=80(元)

(3)经济订货量=(2×10800×172.8/80)^1／2=216(块)

(4)与经济订货量有关的存货总成本=216×80=17280(元)

2.上海东方公司是一家亚洲地区的玻璃套装门分销商，套装门在香港生产然后运至上海。管理当局预计年度需求量为10000套。套装门的购进单价为395元(包括运费，单位是人民币，下同)。与定购和储存这些套装门的相关资料如下：

(1)去年的订单共22份，总处理成本13400元，其中固定成本10760元，预计未来成本性态不变。

(2)虽然对于香港源产地商品进入大陆已经免除关税，但是对于每一张订单都要经双方海关的检查，其费用为280元。

(3)套装门从生产商运抵上海后，接受部门要进行检查。为此雇佣一名检验人员，每月支付工资3000元，每个订单的抽检工作需要8小时，发生的变动费用每小时2.5元。

(4)公司租借仓库来存储套装门，估计成本为每年2500元，另外加上每套门4元。

(5)在储存过程中会出现破损，估计破损成本平均每套门28.5元。

(6)占用资金利息等其他储存成本每套门20元。

(7)从发出订单到货物运到上海需要6个工作日。

(8)为防止供货中断，东方公司设置了100套的保险储备。

(9)东方公司每年经营50周，每周营业6天。

要求：

(1)计算经济批量模型公式中“订货成本”;

(2)计算经济批量模型公式中“储存成本”;

(3)计算经济订货批量;

(4)计算每年与批量相关的存货总成本;

(5)计算再订货点;

(6)计算每年与储备存货相关的总成本。

【答案】

(1)计算经济批量模型公式中“订货成本”;

订货成本=(13400-10760)/22+280+8×2.5=420(元)

(2)计算经济批量模型公式中“储存成本”;

储存成本=4+28.5+20=52.50(元)

(3)计算经济订货批量;

(4)计算每年与批量相关的存货总成本;

每年与批量相关的总成本

(5)计算再订货点;

再订货点R=L×D+B=6×10000/(50×6)+100=300(套)

(6)计算每年与储备存货相关的总成本。

计算每年与储备存货相关的总成本=与批量相关的成本+购置成本+固定订货成本+ 固定储存成本+保险储备的变动储存成本

=21000+395×10000+(10760+3000×12)+2500+52.5×100=4025 510(元)

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