2019年注册会计师《税法》模拟试题一

编辑推荐：2019年注册会计师《税法》模拟试题汇总

一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1、下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是( )。

A.幼儿园

B.养老院

C.港口

D.省政府批准成立的技工学校

【正确答案】C

【答案解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项ABD：享受免税。

2、下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是( )。

A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

【正确答案】D

【答案解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。选项ABC：不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

3、下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。

A.房产税

B.地方教育附加

C.关税

D.海关代征消费税

【正确答案】A

【答案解析】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《税收征管法》的适用范围;由税务机关征收的政府收费，如地方教育附加，不适用《税收征管法》。

4、下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是( )。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.拖船

D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

【正确答案】A

【答案解析】选项A：免征船舶吨税。选项BC：非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。选项D：吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。

5、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。

A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

C.直接转让土地使用权的

D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的

【正确答案】C

6、下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

A.应税车辆的捐赠者

B.应税车辆的获奖者

C.应税车辆的出口者

D.应税车辆的销售者

【正确答案】B

【答案解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人。购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

7、下列行为中，应当缴纳契税的是( )。

A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

C.公租房经营企业购买住房作为公租房

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

【正确答案】D

【答案解析】选项A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税。选项C：公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。选项D：应当由取得房产的企业缴纳契税。

8、非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是( )。

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

【正确答案】D

【答案解析】非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)经国务院批准的其他所得。

9、关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为( )。

A.15个月

B.18个月

C.12个月

D.24个月

【正确答案】C

【答案解析】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。

10、下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是( )。

A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

【正确答案】B

【答案解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称“承包人”)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称“发包人”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

11、下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是( )。

A.高档手表

B.高档化妆品

C.卷烟

D.超豪华小汽车

【正确答案】C

12、下列车船中，免征车船税的是( )。

A.辅助动力帆艇

B.武警专用车船

C.半挂牵引车

D.客货两用汽车

【正确答案】B

【答案解析】选项B：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税;选项ACD：照章纳税。

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13、个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是( )。

A.经营家庭旅馆取得的所得

B.将房产以年租的方式取得的租金所得

C.转让房产取得的所得

D.转让持有期满一年的股票取得的所得

【正确答案】A

14、个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是( )。

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

【正确答案】D

【答案解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等“在中国境内”提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人“在中国境内”使用而取得的所得;(3)许可各种特许权“在中国境内”使用而取得的所得;(4)转让中国境内的不动产等财产或者“在中国境内”转让其他财产取得的所得(选项D);(5)“从中国境内”企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

15、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

【正确答案】B

【答案解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。此规定适用于所有行业。

16、下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.企业所得税

【正确答案】C

17、在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是( )。

A.应诉权

B.反诉权

C.起诉权

D.撤诉权

【正确答案】A

【答案解析】在税务行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告。

18、某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是( )。

A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

【正确答案】D

【答案解析】选项A：以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。选项B：以房产对外投资确认的转让所得不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项C：应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

19、税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )。

A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属

B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释

C.作为申请人的公民下落不明

D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

【正确答案】A

20、境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是( )。

A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

C.在境外提供的广播影视节目播映服务

D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

【正确答案】A

【答案解析】选项BCD：适用增值税免税政策。

21、境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是( )。

A.境内机构在境外发生的商品展销费用

B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

C.境内机构在境外承包工程的工程款

D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

【正确答案】D

【答案解析】选项ABC：属于对外付汇无须进行税务备案的情形。选项D：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。

22、下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是( )。

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

C.转让金融商品

D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

【正确答案】C

【答案解析】转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

23、下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是( )。

A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%

B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

C.铁矿石减按60%征收

D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%

【正确答案】B

【答案解析】选项A：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。选项C：铁矿石资源税减按40%征收。选项D：为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税;没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。

24、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是( )。

A.纳税人改变生产经营方式的

B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的

C.纳税人改变名称的

D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的

【正确答案】B

【答案解析】注销税务登记的适用范围在2019年教材中有了较大改动：主要包括纳税人因经营期限届满而自动解散;纳税人被工商行政管理部门(2019年改为市场监管局)吊销营业执照;纳税人因住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关等。本题选项ACD：应当办理变更税务登记。选项B:应当办理注销税务登记。

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二、多项选择题(本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

1、对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有( )。

A.行政赔偿

B.行政奖励

C.行政处罚

D.核定税额

【正确答案】ABCD

【答案解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚(选项C)、核定税额(选项D)、确定应税所得率等。(2)行政赔偿(选项A)。(3)行政奖励(选项B)。(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

2、下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有( )。

A.建筑噪声

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【正确答案】BCD

【答案解析】环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括建筑噪声(选项A)和交通噪声。

3、根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有( )。

A.与纳税人存在担保关联关系的

B.纳税信誉等级被评为C级以下的

C.有欠税行为的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

【正确答案】ABCD

4、某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有( )。

A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内

B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

C.依法履行非营利组织登记手续

D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配

【正确答案】ABC

5、OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有( )。

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》

C.《消除混合错配安排的影响》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

【正确答案】ACD

6、下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有( )。

A.个人所有的居住房屋用地

B.免税单位无偿使用纳税单位的土地

C.名胜古迹自用土地

D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A：属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠，不是“法定免缴”。

7、下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有( )。

A.商品房销售合同

B.专利实施许可合同

C.股权转让合同

D.专利申请权转让合同

【正确答案】ABC

【答案解析】选项A：商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销合同”;选项BC：按照“产权转移书据”缴纳印花税;选项D：按照“技术合同”缴纳印花税。

8、金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有( )。

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

【正确答案】ABC

【答案解析】选项A：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项BC：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项D：金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

9、下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有( )。

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

【正确答案】AD

【答案解析】选项AD：适用免税并退税政策。选项BC：适用免税但不退税政策。

10、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

11、个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有( )。

A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料

B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料

C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由

D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报

【正确答案】ABD

【答案解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(4)其他应核定股权转让收入的情形。

12、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有( )。

A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

C.货物出口关税

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

【正确答案】AB

【答案解析】出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额及货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用，应当扣除。

13、下列商品中，目前属于消费税征税范围的有( )。

A.变压器油

B.高尔夫车

C.铅蓄电池

D.翡翠首饰

【正确答案】CD

【答案解析】选项A：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。选项B：电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税。

14、下列各项中，属于税法适用原则的有( )。

A.实体法从旧，程序法从新

B.层次高的法律优于层次低的法律

C.国内法优于国际法

D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

【正确答案】ABD

【答案解析】税法适用原则：(1)法律优位原则(选项B);(2)法律不溯及既往原则;(3)新法优于旧法原则;(4)特别法优于普通法原则(选项D);(5)实体从旧，程序从新原则(选项A);(6)程序优于实体原则。

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三、计算问答题

1、某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。

要求：

根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。

(2)计算土地增值税时该药厂办公楼的评估价格。

(3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

(4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

【答案】

(1)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。

(2)该药厂办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)。

(3)转让存量房的扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额;②房屋及建筑物的评估价格;③转让环节缴纳的税金。

计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956(万元)。

(4)增值额=24000-16956=7044(万元)。

增值率=7044/16956×100%=41.54%<50%，税率为30%。

转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)。

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四、综合题(涉及计算的，要求列出计算步骤)

1、某制造企业为增值税一般纳税人，自2017年起被认定为高新技术企业。其2018年度的生产经营情况如下。

(1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。

(2)11月购入新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用并按规定计提折旧。

(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。

(4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。

(5)当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。

(6)当年发生财务费用200万元。

(7)取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入280万元。

(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。

(9)当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。

(10)当年税金及附加科目共列支200万元。

(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。

(1)判断11月购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。

(2)计算当年的会计利润。

(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。

(4)计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。

(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。

(6)计算业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额。

(7)计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。

(8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。

(9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。

(10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税。

【答案】

(1)11月购进新设备的成本不能一次性税前列支。

因为根据税法相关规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题购入设备价值超过500万元，所以不能享受该优惠

(2)当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+280-130-200=800(万元)

(3)转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年(含5年)以上非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

(4)研究开发费用应调减应纳税所得额=400×75%=300(万元)

业务招待费扣除限额1=(8000+700)×0.5%=43.5(万元)

业务招待费扣除限额2=80×60%=48(万元)

业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5(万元)

研究开发费及业务招待费共计调减应纳税所得额=300-36.5=263.5(万元)

(5)广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)

广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195(万元)

(6)业务(7)应调减应纳税所得额150万元。

(7)残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元。

工会经费扣除限额=400×2%=8(万元)，应调增应纳税所得额=18-8=10(万元)

职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元)，应调增应纳税所得额=120-56=64(万元)

职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元)，应调增应纳税所得额=33-32=1(万元)

合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25(万元)

(8)税收滞纳金和替员工缴纳的个人所得税不得在企业所得税税前扣除，违约金属于经济性质的罚款，可以在企业所得税税前扣除。

业务(9)应调增应纳税所得额=7+15=22(万元)

(9)企业所得税的应纳税所得额=800-550(技术转让)-300(研发费用)+36.5(业务招待费)+195(广告费)-150(国债利息)+25(工资及三项经费)+22(营业外收入)=78.5(万元)

(10)应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78(万元)。

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