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编辑推荐:2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月31日)
单项选择题
1、位于市区的某公司2017年12月应缴纳增值税150万元,实际缴纳增值税200万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税50万元)。当月因享受增值税先征后退政策,获得增值税退税80万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计为( )。
A.15万元
B.17万元
C.21万元
D.24万元
2、下列各项中,应计入出口货物关税完税价格的是( )。
A.出口关税税额
B.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
C.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费
D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
3、下列关于环保税计税依据的说法中,正确的是( )。
A.应税大气污染物,应当按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环保税
B.第一类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,排在前三项征收环保税
C.其他类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,排在前五项征收环保税
D.应税固体废物,按照当期固体废物的产生量征收环保税
4、某建筑企业只有一个生产场所,只在昼间施工,施工时产生的噪声为100分贝,该功能区昼间噪声排放限值为90分贝,当月超标天数为14天,该企业当月噪声应缴纳的环保税税额是( )元。(已知:超标10-12分贝的,环保税税额为每月2800元)
A.2800
B.1400
C.700
D.2500
5、甲企业2017年生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校占地5000平方米,医院占地3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米20元,则甲企业2017年全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。
A.426000元
B.524000元
C.660000元
D.760000元
答案在下一页
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编辑推荐:2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月31日)
1、
【答案】D
【解析】城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据,对纳税人被查补的增值税、消费税,应同时对其偷漏的城市维护建设税及附加补征。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随增值税、消费税附征的城市维护建设税及附加,一律不予退(返)还。教育费附加的征收比率为3%,地方教育附加的征收比率为2%,纳税人所在地为市区的,城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计=200×(7%+3%+2%)=24(万元)。
2、
【答案】D
【解析】出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。
3、
【答案】A
【解析】选项B:第一类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,排在前五项征收环保税。选项C:其他类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,排在前三项征收环保税。
选项D:应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据,排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。
4、
【答案】B
【解析】超标分贝数=100-90=10(分贝),声源一个月内超标不足15天的,减半计算应纳税额,应纳税额=2800×50%=1400(元)。
5、
【答案】C
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。应纳税额=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×20=660000(元)。
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