2019年注册会计师《审计》每日一练(7月30日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月30日)

单项选择题

1.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是(　　)。

A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷

B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷

C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷

D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释

2.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是(　　)。

A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

C.审计工作中遇到的重大困难

D.已确定的财务报表整体的重要性

3.对于与治理层责任相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括(　　)。

A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

B.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率

C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是(　　)。

A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师不需要记录这一识别过程

B.注册会计师应该设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价

C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告

D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式

5.下列关于注册会计师与被审计单位沟通形式的说法中，错误的是(　　)。

A.特定事项的重要程度不会影响沟通的形式

B.书面沟通不必包括审计中的所有事项

C.审计中的重大问题，如口头沟通不适当，应当采取书面沟通

D.注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行沟通

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月30日)

1.

【答案】D

【解析】值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，不是所有的内部控制缺陷都是值得关注的内部控制缺陷，选项A错误;注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B错误;管理层也有必要知悉值得关注的内部控制缺陷，所以注册会计师负有就某些值得关注的内部控制缺陷向管理层沟通的义务，选项C错误。

2.

【答案】D

【解析】注册会计师与治理层沟通的内容包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中发现的重大问题;(4)值得关注的内部控制缺陷;(5)注册会计师的独立性;(6)补充事项。其中，关于注册会计师的独立性，如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容：(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用，而不是具体的重要性水平。

3.

【答案】B

【解析】为了保持审计程序的不可预见性，避免损害审计的有效性，注册会计师不能就具体的审计计划与治理层沟通，所以选项B错误。

4.

【答案】D

【解析】如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师还应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程，所以选项A错误;注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价，选项B错误;如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师可以根据审计范围受到的限制发表非无保留意见，但不一定出具无法表示意见的审计报告，所以选项C错误。

5.

【答案】A

【解析】选项A，特定事项的重要程度会影响到沟通的形式。

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