2019年注册会计师《税法》每日一练(6月4日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(6月4日)

单项选择题

1.某企业为增值税一般纳税人，2019年2月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额50000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税2600元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方价税合计金额2000元并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业2月应纳增值税(　　)元。

A.6080

B.5296.55

C.4020.69

D.6460

2.某水路运输公司(增值税一般纳税人)2019年2月提供水路运输服务，取得收入500万元(不含税，下同);当月另提供水路运输的程租业务，取得收入300万元;提供无运输工具承运业务，取得收入200万元;提供水路运输的光租业务，取得收入200万元。已知，该公司当月可抵扣进项税额为15万元，则该公司当月应缴纳增值税(　　)万元。

A.105

B.117

C.192

D.144

3.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计580万元，合同约定2月支付50%的货款，3月支付另外50%的货款。乙企业因资金紧张于2019年3月9日才支付了第一笔款项200万元。甲企业2019年2月应确认的增值税销项税额为(　　)万元。

A.0

B.40

C.34

D.29.06

4.某自然人甲出租个人商务用房，2019年2月1日取得当月含税房租10万元。则甲应当缴纳的增值税是(　　)万元。

A.0

B.0.48

C.0.9

D.1.1

5.下列不适用零税率的国际运输服务是(　　)。

A.在境内载运旅客或者货物出境

B.在境外载运旅客或者货物入境

C.在境外载运旅客或者货物

D.在境内载运旅客或者货物

答案在下一页

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1.

【答案】C

【解析】一般纳税人因销售货物发生退回或者折让退还给购买方的销售额，按规定开具红字增值税专用发票，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业2月应纳增值税=(50000-2000)÷(1+16%)×16%-2600=4020.69(元)。

2.

【答案】B

【解析】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，2019年4月1日前按交通运输服务10%的税率计算增值税;水路运输的光租业务属于有形动产经营性租赁，2019年4月1日前按16%的税率计算增值税;该公司当月应缴纳增值税=(500+300+200)×10%+200×16%-15=117(万元)。

3.

【答案】B

【解析】采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在3月9日才支付了第一笔款项，但是要在2月确认50%货款金额的增值税纳税义务。所以，甲企业2019年2月应确认的增值税销项税额=580×50%÷(1+16%)×16%=40(万元)。

4.

【答案】A

【解析】不含税销售额=10÷(1+5%)=9.52(万元);由于月销售额未超过10万元，免征增值税。

5.

【答案】D

【解析】在境内载运旅客或者货物属于“交通运输服务”，适用10%税率计税。

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