2019年注册会计师《审计》每日一练(5月29日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月29日)

单项选择题

1.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有(　　)。

A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

2.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有(　　)。

A.货币资金收支与记账的岗位分离

B.货币资金收支要有合理、合法的凭据

C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度

D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续

3.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有(　　)。

A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告

B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账

C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符

D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核

4.以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有(　　)。

A.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明

B.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付

C.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可

D.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账

5.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括(　　)。

A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险

B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误

C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项

D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月29日)

1.

【答案】BD

【解析】选项B登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由现金出纳一人负责，应当提出建议;选项D无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表，应当提出建议。

2.

【答案】ABC

【解析】一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度(选项D错误)。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)对货币资金进行内部审计。

3.

【答案】AD

【解析】对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，选项A错误。应当先复核，然后再支付，选项D错误。

4.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

5.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

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