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编辑推荐:2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月21日)
多项选择题
1.下列有关控制环境的说法中,正确的有( )。
A.在审计业务承接阶段,注册会计师无须了解和评价控制环境
B.在实施风险评估程序时,注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解,并考虑内部控制的实质及其综合效果
C.在进行风险评估时,如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的
D.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
2.以下有关注册会计师在对被审计单位组织结构和职权与责任的分配进行了解和评估时,考虑的主要因素可能包括( )。
A.在被审计单位内部是否有明确的职责划分,是否将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能分离
B.数据处理和管理的职责划分是否合理
C.是否已针对授权交易建立适当的政策和程序
D.财务人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能
3.注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时,考虑的主要因素可能包括( )。
A.被审计单位是否定期评价内部控制
B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题
C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
D.是否存在内部审计部门
4.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,注册会计师对控制的评价结论可能有( )。
A.控制本身的设计是合理的,但没有得到执行
B.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
C.控制是运行有效的。
D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到执行
5.下列各项中,通常属于整体层面控制的有( )。
A.应对管理层凌驾于控制之上的控制
B.信息技术一般控制
C.信息技术应用控制
D.对销售和采购交易的控制
答案在下一页
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编辑推荐:2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月21日)
1.
【答案】BCD
【解析】在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价,选项A错误。
2.
【答案】ABC
【解析】选项D,属于注册会计师就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时考虑的主要因素。
3.
【答案】ABCD
【解析】注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时,考虑的主要因素可能包括:
(1)被审计单位是否定期评价内部控制。
(2)被审计单位人员在履行正常职责时,能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。
(3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。
(4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。
(5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差。
(6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。
(7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)。
4.
【答案】ABD
【解析】选项C属于控制测试,而不是了解内部控制。
在识别和了解控制后,注册会计师对控制的评价结论可能是:
(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到执行;
(2)控制本身的设计是合理的,但没有得到执行;
(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。
5.
【答案】AB
【解析】选项CD属于业务流程层面的控制。
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