2019年注册会计师《审计》每日一练(5月15日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月15日)

多项选择题

1.在下列各项中，不属于内部控制要素的是(　　)。

A.控制风险

B.控制活动

C.对控制的监督

D.控制环境

2.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是(　　)。

A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制

B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制

C.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

D.应当了解所有与财务报告相关的控制

3.下列有关信息技术的说法中，错误的是(　　)。

A.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险

B.信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力

C.信息技术有利于促进对信息的深入分析

D.信息技术可以降低控制被规避的风险

4.与信息技术相比，下列不属于人工控制缺点的是(　　)。

A.可能更容易被规避、忽视或凌驾

B.可能不具有一贯性

C.可能更容易产生简单错误或失误

D.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限

5.以下有关被审计单位内部控制固有局限性的说法中不恰当的是(　　)。

A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

B.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控制功能的正常发挥

C.被审计单位内部控制的成本效益问题会影响其效能

D.控制肯定由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月15日)

1.

【答案】A

【解析】内部控制的五要素：(1)控制环境(选项D);(2)风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;(4)控制活动(选项B);(5)对控制的监督(选项C)。

2.

【答案】D

【解析】注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制，选项D错误。

3.

【答案】A

【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。

4.

【答案】D

【解析】选项D是信息技术对内部控制产生的特定风险。

5.

【答案】D

【解析】控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避，选项D不恰当。

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