注册会计师行业动态：注册会计师行业的双重任务——职业化、信息化

职业化和信息化：注册会计师行业的双重任务

——在“审计的未来：国际视角”高峰论坛塈CIMA百年庆典(北京)的主题演讲

中国注册会计师协会常务副会长、秘书长陈毓圭

朋友们：

我首先要向国际注册专业会计师公会和北京国家会计学院联合举办这个高峰论坛，讨论审计的未来这个重要话题，表示支持之意。同时，也要向CIMA创立一百年，以及一百年来所取得的成就，表示祝贺。

探讨审计的未来，最要考虑的因素，是信息技术日新月异的进步。在信息技术深刻地改变审计工作面貌的形势下，作为审计工作主体的注册会计师职业面临怎样的未来呢，这就是我今天要谈的话题。

在国际层面上，针对信息技术在审计领域的广泛应用，曾经有一种忧虑，那就是，注册会计师职业还有没有未来，审计工作会不会被人工智能替代，注册会计师职业会不会被信息工程老师替代。现在看来，结论已经清楚了。首先，注册会计师审计制度是市场监督体系重要的制度安排，信息技术在审计领域的运用能够有效提高审计工作效率和审计报告质量，但是并没有改变注册会计师鉴证会计信息质量的责任主体地位，因为责任总是要由人来承担的;其次，注册会计师也是运用信息技术的实践主体，审计信息系统的设计需要注册会计师主导，审计信息系统的运行需要注册会计师控制，审计信息系统的工作结果要由注册会计师来辨识、解读和利用。建立在审计信息系统基础上的审计工作，离不开风险导向审计原理的指导，离不开注册会计师职业道德约束、职业判断能力、职业谨慎态度和职业怀疑取向。所以，信息技术在审计领域的运用，不会取代注册会计师职业，而是恰恰相反，它将会提升注册会计师职业价值。

同样是从国际层面看，注册会计师职业成长是有过曲折的。注册会计师行业的有识之士在总结世纪之交发生的安然事件等重大事件的教训时，曾经表示，在相当长一个时期，注册会计师的职业精神弱化了，审计工作在某种程度上变成了纯粹技术性、机械性、程序性的工作，丢失了职业道德、职业谨慎、职业怀疑、职业判断这些最能体现注册会计师职业价值的东西。

20年过去了，随着信息技术在审计领域的广泛运用，我们再一次面对注册会计师如何坚守职业精神、维护职业价值的拷问。这就是，注册会计师审计有越来越多的功能和程序性工作正在为信息技术所替代，我们如果不能用职业精神指导信息技术的运用，审计工作变成了纯粹的信息技术工程，注册会计师鉴证会计信息质量的职业价值就会受到损害。以大数据技术为例。大数据技术无疑是我们认识经济社会自然现象有用的工具，但是，大数据技术本身并不能直接告诉我们经济社会自然现象背后的内在逻辑。大数据技术对于注册会计师审计的意义就在于，它为注册会计师搜集审计证据、识别审计风险、优化审计方案提供了重要工具。注册会计师如果不坚守职业精神，不保持职业谨慎态度和职业怀疑取向，放弃职业判断责任，直接以大数据技术的分析结果作出审计结论，将十分危险。所以，在信息技术的广泛运用中，注册会计师面临着坚守职业精神、维护职业价值的挑战。

在中国，经过40年的实践，我们越来越认识到，注册会计师是一个职业，是在职业精神指导下，运用职业知识和职业技能，提供专业服务的老师职业。注册会计师行业当前面临的诸多矛盾，跟注册会计师职业成长不足有很大的关联。我这里讲“很大的关联”，无意于自我否定注册会计师行业发展成就，而是要强调，注册会计师之间，会计师事务所之间，在职业成长上有快慢之别，在职业价值观的认同上有深浅之别，在职业技能上有高低之别。“化”者，“普遍”之谓也。职业化已经成为中国注册会计师行业当前面临的突出任务。同样重要的是，我们也面临着信息技术的挑战，面临着行业信息化的任务。职业化和信息化就成为中国注册会计师行业在新时代面临的双重任务。对于这一点，中国注册会计师行业集体有清醒的认识。2016年底公布的行业五年规划提出行业发展四大目标，其中把职业化水平持续提高、信息化水平大幅提升作为两个重要目标。当前，我们要深入研究职业化和信息化的内在规律，把职业化与信息化进程有机结合起来，以职业化引领信息化，用信息化为职业化注入新的内涵。

第一，会计师事务所管理团队要认识到，未来会计专业服务市场的竞争，将是职业化和信息化水平的竞争。要从这个认识出发，对职业化和信息化建设统筹安排，肩负起职业化和信息化的双重责任。在机构治理和管理体系建设上，在员工招录、员工培训、业绩评价和合伙人晋升上，在流程设计、质量控制和责任归集上，要体现职业规律的要求，引导注册会计师职业成长。要把职业素质好的注册会计师配备到信息化团队，发挥他们在审计信息系统建设中的主动引导和促进融合作用，不能把信息化仅仅看作是信息工程老师的事情，或者某个主管合伙人的事情。

第二，注册会计师要深化对职业化和信息化的认知。树立正确的职业价值观，强化对老师职业的身份认同，把职业道德作为底线来坚守，提高职业谨慎、职业怀疑等职业素养;不断优化专业知识结构，持续实现知识更新;以职业判断能力为核心，不断提高职业技能。要深刻认识到信息化对于支持和服务职业怀疑和职业判断的重要性，对于增进和提升职业化水平的重要作用。在职业成长中，把掌握信息技术知识、提高运用信息技术的能力作为紧迫任务。

第三，改进注册会计师职业制度，有效引导职业化和信息化方向。制度的意义在于规定权利和义务，引导人的行为理性。要围绕职业化和信息化双重任务改进注册会计师职业制度，为职业化和信息化提供激励。

——改进准入制度。职业考试是职业准入的关键环节。要在巩固注册会计师考试基本制度和组织管理制度改革成果的基础上，深化注册会计师考试质量保证体系改革。要立足于入行考试这个定位，在注册会计师职业成长的起点上打下职业化的底子，激发学习运用信息技术的热情，发挥职业资格考试对注册会计师人才职业成长的风向标作用。在机构准入标准上，要改变偏重于机构规模和人员数量的评价方法，重点评价机构的职业价值取向、内部治理、管理体系、市场美誉度、信息技术运用程度等因素，更完整地体现注册会计师行业的专业服务业特性，更清晰地传递职业化和信息化信号。

——改进监督制度。监督制度要体现职业规律，鼓励职业判断，尊重职业判断，引导职业判断。监督制度要体现技术进步的要求，鼓励技术创新，支持技术创新。要跟踪技术进步的进程，把审计信息系统纳入监督的视野，在重视传统的系统风险的同时，重视信息化条件下系统风险的新表现和新的风险点。

——改进培训制度。更新注册会计师胜任能力框架，体现注册会计师职业成长新特点和技术进步新要求。针对不同职业资历、不同管理层级的注册会计师制订继续教育课程，加强带有补课性质的职业精神教育和带有知识更新性质的信息技术培训。

第四，修订审计标准和职业道德标准，有效应对职业化新问题和信息化新形势。落实好新版审计报告准则针对职业怀疑、职业判断的规定。利用好国际审计标准和国际会计职业道德标准制定机构改进国际标准的时间窗口，同步修订针对会计估计审计、风险评估、质量控制等领域的审计标准，强化对职业怀疑方面的要求，扩充对职业怀疑的阐释;修订质量控制方面的审计标准，规范和指导会计师事务所在信息技术环境下的质量控制行为;针对注册会计师在专业活动中恰当的角色、心态、行为特征提供指南，重申职业价值观，促进强化注册会计师的职业怀疑意识。

第五，改进会计专业教育，培养适应职业化和信息化要求的后备人才。我国的会计专业教育规模堪称世界之最。2017年的数据，全国大学和中职中专学校中设会计专业的学校近6000所，其中全日制本科学校有667所;各学历层次的会计专业毕业生86.46万人，当年招生73.2万人，在校生接近250万人。庞大的教育规模为注册会计师行业发展提供了充沛的后备人才，要按照职业化和信息化要求改进会计专业教育，充分保证注册会计师后备人才的质量，同时也有助于避免后备人才资源变成就业压力。

——创新会计专业教育的理念。改变“读会计专业能够学到技术”的理念，树立“读会计专业是打牢职业成长基础”的理念，改变“教会计专业就是教政策制度程序”的理念，树立“教会计专业重在培育职业精神、教会专业思维”的理念。

——改革会计教育课程设置。调整人文和数理课程与会计专业课程的结构，大幅度增加人文和数理课程的比重，其中重点要强化信息技术课程;调整会计专业课程中理论与方法课程的比重，增加会计信息与决策原理、会计信息生成原理、会计职业原理等课程的比重。

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