单项选择题
1、A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在具体实施存货监盘程序的下列做法中， 注册会计师不应该选择的是( )。
A. 对于已作质押的存货，向甲公司债权人函证与被质押存货相关的内容
B. 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C. 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向 客户或供应商函证等审计程序
D. 甲公司相关人员完成存货盘点后，注册会计 师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
2、根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是( )。
A. 与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则
B. 向甲公司独立董事咨询
C. 向甲公司治理层披露审计服务性质
D. 由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作
3、审计风险与审计失败的主要区别在于( )。
A. 注册会计师是否查出了财务报表的重大错误
B. 注册会计师是否提出了错误的审计意见
C. 注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述
D. 注册会计师是否遵循审计准则的要求
4、关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是( )。
A. 风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
B. 风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
C. 注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险
D. 注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险
5、关于注册会计师确定审计报告日期，以下判断中，不恰当的是( )。
A. 通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期
B. 通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
C. 如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告
D. 注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层
答案在下一页
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1、
【答案】D
【解析】选项D的做法不恰当，注册会计师不能在甲公司盘点完后才进人现场检查，而是在甲公司盘点存货时亲临现场观察。选项A的做法恰当，对于甲公司已作质押的存货，由于存放在外单位，注册会计师应当向甲公司债权人函证以证实该批存货的存在;选项B的做法恰当，对于甲公司受托代存的所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当要求甲公司单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权;选项c的做法恰当，对于 甲公司性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充 分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到的第三方人员函证，比如：向客户和供应商 函证。
2、
【答案】A
【解析】选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，和财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。
3、
【答案】D
【解析】审计失败是指审计人员由于没有遵守审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计风险是指注册会计师虽然遵守了审计准则，但在财务报表实际上存在重大错报或漏报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。两者的本质区别在于是否遵守了审计准则。
4、
【答案】D
【解析】选项D不恰当。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息和非财务信息之间的预期关系。
5、
【答案】A
【解析】选项A不恰当。注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间，可以与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期，但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。
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