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1.持有至到期投资、应收款项 | (1)计算:账面价值-现值 (2)计提减值后,债券投资收益=现值×实际利率 (3)可以通过损益转回 |
2.可供出售金融资产 | (1)计算:账面价值-公允价值 (2)分录: 借:资产减值损失【股票减值=初始成本-减值时的公允价值】 【债券减值=期末摊余成本-减值时公允价值】 贷:(或借记)其他综合收益 可供出售金融资产—公允价值变动 【本期末与上期公允价值变动差额】 注:应将原计入其他综合收益的金额(无论借贷方)转入资产减值损失 (3)计提减值后,债券投资收益=公允价值×实际利率 (4)股票通过其他综合收益转回;债券通过损益(资产减值损失)转回 |