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1、甲公司共有 200 名职工，其中 50 名为总部管理人员，150 名为直接生产工人。从 2015 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未行使的权利作废;职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。甲公司预计 2016 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名总部管理人员每人将平均享受 6 天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为 400 元。甲公司 2015年年末因带薪缺勤计入管理费用的金额为( )元。
A.20 000
B.120 000
C.60 000
D.0
【答案】A
【解析】甲公司只有 50 名总部管理人员会使用 2015 年的未使用带薪年休假 1 天(6-5)，而其他 2015 年累计未使用的都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)×400=20 000(元)。
2、甲公司于 2015 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 2 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2 000 万元，公司管理层可以分享超过 2 000 万元净利润部分的 10%作为额外报酬。假定至 2015 年 12 月 31 日，甲公司 2015 年全年实际完成净利润 2 500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2015 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。
A.250
B.50
C.200
D.0
【答案】B
【解析】应计入管理费用的金额=(2 500-2 000)×10%=50(万元)。
3、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是( )
A.现值
B.历史成本
C.重置成本
D.公允价值
【答案】D
【解析】企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
4、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元 /件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为( )万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
【答案】D
【解析】应计入应付职工薪酬的金额=[600×300×(1+17%)]/10 000=21.06(万元),选项 D 正确。
5、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为 17%。2015 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司在 2015 年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A.600
B.770
C.1 000
D.1 170
【答案】D
【解析】甲公司 2015 年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1 170(万元)。
多项选择题
1、2×15 年 6 月，甲公司当月应发工资 1 560 万元，其中：生产部门直接生产人员工资 1 000 万元;生产部门管理人员工资 200 万元;公司管理部门人员工资 360 万元。根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的 10%和 8%计提医疗保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司分别按照职工工资总额的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑所得税影响。下列说法正确的有( )
A. 职工工资、医疗保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费属于货币性短期薪酬
B. 直接生产人员工资计入生产成本、生产部门管理人员工资计入制造费用、公司管理部门人员工资计入管理费用
C. 应发工资总额为 1560 万元
D. 应缴纳医疗保险费 1 56;住房公积金 1 24.8;工会经费 31.2;职工教育经费 23.4
【答案】ABCD
【解析】应计入生产成本的职工薪酬金额=1 000+1 000×(10%+8%+2%+1.5%)=1 215(万元)
应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(万元)
应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×(10%+8%+2%+1.5%)=437.4(万元)
公司应根据上述业务，作如下账务处理：
借：生产成本 12 150 000
制造费用 2 430 000
管理费用 4 374 000
贷：应付职工薪酬——工资 15 600 000
——医疗保险费 1 560 000
——住房公积金 1 248 000
——工会经费 312 000
——职工教育经费 234 000
计算题
1、乙公司共有 1 000 名职工，从 2×15 年 1 月 1 日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休年休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除;职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪年休假不支付现金。
2×15 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，乙公司预计 2×16 年有 950 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余 50 名职工每人将平均享受 6 天半年休假，假定这 50 名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为 300 元。
【答案】
乙公司在 2×15 年 12 月 31 日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，即相当于 75 天(50×1.5 天)的年休假工资 22 500(75×300)元，并作如下账务处理：
借：管理费用 22 500
贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 22 500
2×16 年，如果 50 名职工均未享受累积未使用的带薪年休假，则冲回上年度确认的费用
借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 22 500
贷：管理费用 22 500
2、甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，共有职工 200 名，2×15 年 2 月，公司以其生产的成本为 10 000 元的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为 1 000 元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号笔记本电脑的售价为每台 14 000 元，甲公司适用的增值税税率为 17%，已开具了增值税专用发票;甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为 17%。假定 200 名职工中 170 名为直接参加生产的职工，30 名为总部管理人员。
【答案】
笔记本电脑的售价总额=14 000×170+14 000×30=2 380 000+420 000=2 800 000(元)
笔记本电脑的增值税销项税额=170×14 000×17%+30×14 000×17%=404 600+71 400=476 000(元)
甲公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本 2 784 600
管理费用 491 400
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3 276 000
实际发放笔记本电脑时，应作如下账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 3 276 000
贷：主营业务收入 2 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 476 000
借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
手机的售价总额=170×1 000+30×1 000=170 000+30 000 =200 000(元)
手机的进项税额=170×1 000×17%+30×1 000×17%=28 900+ 5 100=34 000(元)
甲公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本 198 900
管理费用 35 100
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000
购买手机时，甲公司应作如下账务处理：
借：存货 200 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000
贷：银行存款 234 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000
贷：存货 200 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 34 000