2018年注册会计师考试答疑：了解内部控制和控制测试的区别?

环球网校·2018-06-09 07:50:01浏览收藏

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摘要 2018年注册会计师基础阶段学习已经开始，为了帮助更多考生理解教材内容，环球网校小编发布“2018年注册会计师考试答疑：了解内部控制和控制测试的区别?”对教材考点的一些问题进行解答，本文能够帮助你全面了解注册会计师。

问题：了解内部控制和控制测试的区别？

解答：

区别	了解内控	控制测试
实施的环节	风险评估	风险应对
实施的前提	必要程序	当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： 1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； 2.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
实施的目的	决定是否执行控制测试	决定实施实质性程序的范围
采用的程序	询问被审计单位人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；穿行测试	询问；观察；检查；重新执行
证据的数量	1.只需抽取少量的交易进行检查 2.观察某几个时点	1.需要抽取足够数量的交易进行检查 2.对多个不同时点进行观察
实施后的评价	1.控制设计的不好，放弃控制测试，实施实质性程序； 2.控制设计的好，但没有执行，放弃控制测试，实施实质性程序； 3.控制设计的好也执行了，拟信赖内部控制，实施控制测试	1.控制运行有效，减少实质性程序； 2.控制运行无效，扩大实质性程序

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