2018年注册会计师《税法》每日一练(4月18日)

1、某外籍老师2017年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元(1美元=6.25元人民币)。该老师一直工作到2017年11月22日离境，其11月份应纳个人所得税(　)元。

A.5742.24

B.5729.21

C.7206.27

D.6033.95

【答案】D

【解析】该外籍老师为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。11月份应纳个人所得税=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。

2、下列费用中不计入完税价格的是(　)。

A.由买方负担的自己采购代理人的劳务费

B.卖方间接从买方对该货物进口后销售所得中获得的收益

C.货物运抵境内输入地点之前的运输费用和保险费

D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

【答案】A

【解析】选项A即购货佣金，不计入完税价格。

3、下列关于简易计税方法的表述，错误的是(　)。

A.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

B.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税

C.一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法计税

D.一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，必须按照简易计税方法计税

【答案】D

【解析】一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法计税。

4、某企业2017年6月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额51万元，2017年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是(　)万元。

A.12.0

B.6.9

C.26.0

D.42.0

【答案】A

【解析】企业购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应纳企业所得税=168×25%-300×10%=12(万元)

5、纳税人在项目全部竣工前取得的收入可以预征土地增值税，具体办法由(　)制定。

A.国家税务总局

B.各省、自治区、直辖市地方税务局

C.各省、自治区、直辖市国家税务局

D.各省、自治区、直辖市人民政府

【答案】B

【解析】纳税人在项目全部竣工前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税，具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。

6、A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值100000元的工作服，B公司向A公司提供价值150000元的面料，货物差价由A公司付款补足。A公司共应缴纳印花税(　)元。

A.3

B.60

C.90

D.75

【答案】D

【解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。印花税=(100000+150000)×0.3‰=75(元)