2017年注册会计师《审计》每日一练(7月18日)

　　多项选择题

　　1、针对业务流程中容易发生错报的环节，下列各项中，注册会计师应当确定的有( )。

　　A. 被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报

　　B. 被审计单位是否遗漏了必要的控制

　　C. 是否识别了可以最有效测试的控制

　　D. 该环节所影响的重要账户及其相关认定

　　2、B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有( )。

　　A.B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同

　　B.当存在上期财务报表未经审计的情形时，B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及

　　C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则B注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告

　　D.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师

　　3、注册会计师对被审计单位的持续经营假设进行考虑时，其中对审计报告的影响的相关说法中，正确的有( )。

　　A. 如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加其他事项段

　　B. 如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加相关单独段落，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中所述事项的披露

　　C. 如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加相关单独段落，说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见

　　D. 如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段，说明重大不确定性及该事项并不影响发表的审计意见

　　4、当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师开展审计工作需要更多运用的审计技术和审计工作有( )。

　　A. 非信息技术类审计方法

　　B. 计算机审计辅助审计技术

　　C. 电子表格

　　D. 函证

　　5、会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有( )。

　　A.考虑客户的诚信情况

　　B.考虑是否具备执行业务的专业胜任能力

　　C.考虑是否具备执行业务的必要时间和资源

　　D.考虑能否遵守相关职业道德要求

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　　多项选择题答案

　　1、【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别和了解相关控制。选项D是在了解业务流程前注册会计师需要考虑的事项。

　　2、【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的知识点是比较信息的含义。注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类，所以选项A错误;如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较信息的重大影响，所以选项C错误;如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，在审计报告中可以提及前任注册会计师，不是“必须”提及，所以选项D错误。

　　3、【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考查的知识点是持续经营能力——审计结论与报告。选项AD，在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分进行说明，而不是增加强调事项段或其他事项段。参考《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第21条。《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第十八条：如果认为运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，注册会计师应当确定：(1)财务报表是否已充分披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层针对这些事项或情况的应对计划;(2)财务报表是否已清楚披露存在与可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况相关的重大不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。

　　4、【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考查的知识点是在不太复杂或较为复杂IT环境下的审计。当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师需要更多运用计算机辅助审计技术、电子表格等审计技术和审计工作开展具体的审计工作。

　　5、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】无论是新客户还是老客户，会计师事务所都应当考虑独立性，是否有能力完成业务以及委托人是否正直诚实。这里的能力包含了专业、时间和人力。

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