2016年注册会计师《税法》重难点章节：营业税

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　　营业税

　　1、营业税纳税义务人

　　“境内”的含义：涉及劳务的，提供或接受方有一方在境内即可;转让无形资产(除土地使用权和自然资源使用权)接受方在境内;出租或转让土地使用权、出租或销售不动产、转让自然资源使用权的，土地、不动产坐落地在境内。

　　要注意单位以承包、承租、挂靠方式经营的纳税义务人的确定，与增值税做比较。

　　2、营业税税目与税率

　　非常重要。经过营改增之后，营业税实际执行8个税目，这8个税目的名称和税率要记住。

　　此外还需注意以下几个问题：

　　(1)营业税中的修缮劳务与增值税中的修理修配劳务的区分;

　　(2)纳税人受托进行建筑物的拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付的拆迁补偿费的过程中，其提供的建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业3%的税率计算缴纳营业税，而在此过程中纳税人代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照服务业——代理业 5%的税率计算缴纳营业税;

　　(3)纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表明附着物的剥离和清理劳务与纳税人提供的矿产资源的开采、挖掘、切割、破碎、分拣和洗选等劳务相区分;

　　(4)有形动产的融资租赁已经营改增，缴纳增值税;

　　(5)交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁业”缴纳营业税等。

　　3、营业税应纳税额的计算

　　注意自建自用建筑物行为不缴纳营业税，但自建建筑物销售按建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。服务业中注意在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保属于服务业——旅游业。

　　销售不动产中要注意销售不动产单位和个人销售购置或抵债所得的不动产，差额计税。个人将购买不足5年的住房对外销售，不管是普通住房还是非普通住房，都要全额计税;满5年的普通住房免税，非普通住房差额计税。

　　4、营业税税收优惠

　　根据《营业税暂行条例》的规定的七项免税项目要反复看，根据国家的其他规定的减征或免征营业税的重点关注第2项、第5至10项、第17项、第24项、第30和31项。

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