2015年注册会计师《公司战略与风险管理》风险评估考点

　　【摘要】2015年注册会计师《公司战略与风险管理》考试时间10月18日举行，为了考生更好的备考，环球网校提供“2015年注册会计师《公司战略与风险管理》风险评估考点”，可以有效针对2015年注册会计师提高阶段有所帮助，希望考生能把知识点融会贯通，现整理如下，供注册会计师考生学习公司战略与风险管理。环球网校助你一臂之力

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　　风险评估

　　一、COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求与原则

　　COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求为：每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。

　　风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。

　　由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。

　　根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，风险评估要素应当坚持以下原则：

　　1.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险。

　　2.企业从全范围的角度来识别实现目标所涉及的风险，分析风险，并据此决定应如何管理这些风险。

　　3.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为。

　　4.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更。

　　二、我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求

　　1.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

　　2.企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

　　3.企业识别内部风险,应当关注下列因素：

　　(1)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素;

　　(2)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素;

　　(3)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素;

　　(4)财务状况、经营成果、现金流等财务因素;

　　(5)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素;

　　(6)其他有关内部风险因素。

　　4.企业识别外部风险，应当关注下列因素：

　　(1)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素;

　　(2)法律法规、监管要求等法律因素;

　　(3)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素;

　　(4)技术进步、工艺改进等科学技术因素;

　　(5)自然灾害、环境状况等自然环境因素;

　　(6)其他有关外部风险因素。

　　5.企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

　　6.企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

　　7.企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

　　8.企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。
 

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　　为了保障2015年度注册会计师全国统一考试计算机化考试顺利举行，及时处理计算机考试环境下可能发生的各种风险和故障，维护考生的合法权益，根据《注册会计师全国统一考试突发事件应急处理办法》的规定，现就计算机考试环境下的故障处理办法通告如下：

　　一、考点(考场)出现断电情况的处理

　　如果个别考点(考场)出现断电情况，可能影响该考点(考场)考生进入考场、下载试题、登录考试页面和正常答题。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　二、广域网出现故障情况的处理

　　如果个别考点(考场)广域网出现故障，可能影响该考点(考场)考生下载试题、登录考试页面。广域网故障只在考试开始前对考生产生影响，考试开始后将不影响考生答题及考生答题结果的保存。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　三、局域网出现故障情况的处理

　　如果考试开始前个别考点(考场)局域网出现故障，可能影响该考点(考场)考生登录考试页面。考试开始后局域网出现故障，对考生不会产生影响。如果考试结束时个别考点(考场)局域网出现故障，可能影响该考点(考场)考生主动提交答题结果。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　四、考试管理机出现故障情况的处理

　　考试管理机是每个考场用于接收、上传考试数据以及管理考试过程的计算机。如果个别考场考试管理机出现故障，可能影响该考场考生进入考场、下载试题和登录考试页面。考试管理机故障只在考试开始前对考生产生影响，考试开始后将不影响考生答题及考生答题结果的保存。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　五、考试机出现死机情况的处理

　　考试机是每位考生用于接收考试数据、进行答题和保存答题结果的计算机。如果个别考生考试机出现死机，可能导致该考生无法登录考试页面和正常答题。>>点击查看处理办法全部内容......

　　六、考试机出现配件或软件故障情况的处理

　　考试机配件主要是指键盘、鼠标等计算机配件。如果个别考生考试机配件出现故障，技术支持人员将采取措施予以排除，包括更换键盘、鼠标等。排除故障期间，如果考试机继续计时，经批准后，考生可以获得相应补时。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　七、故障发生时的处理程序

　　故障发生时，考生应当及时向监考人员提出，服从监考人员安排，耐心等待技术支持人员进行解决。

　　在发生上述断电、断网、考试管理机故障情况时，各省、自治区、直辖市财政厅(局)注册会计师考试委员会办公室应当及时上报财政部考办，并随时通报故障处理进展情况。如果考试开始前发生的故障在考试开始后50分钟内无法得到解决，或者考试开始后发生的故障在故障发生后50分钟内无法得到解决，财政部考办将决定停止考试，并另行安排考试。机考公司应当安抚考生，尽快疏导考生离开考场。>>点击查看处理办法全部内容......

　　八、为受到故障影响考生另行安排考试

　　财政部考办将于2015年10月25日为受到故障影响的综合阶段考生在所在考区另行组织一次考试，2015年10月24日至25日为受到故障影响的专业阶段考生在所在考区另行组织一次考试。相关考生的准考证打印时间另行通知。>>点击查看处理办法全部内容......

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