2015年注册会计师《审计》销售与收款循环的主要业务流程考点

　　【摘要】2015年注册会计师《审计》考试时间10月17日08：30―11：00举行，为了考生更好的迎接注册会计师考试，环球网校提供“2015年注册会计师《审计》销售与收款循环的主要业务流程考点”，本文可以有效针对2015年注册会计师提高阶段有所帮助，希望考生能把《审计》知识点融会贯通，现整理如下，供注册会计师考生学习会计“销售与收款循环的主要业务流程”。环球网校助你一臂之力

      编辑推荐：2015年注册会计师考试各科目章节知识点汇总
 

　　销售与收款循环的主要业务流程

　　一、接受客户订购单环节的控制程序

　　1.销售业务员接受客户订购单;

　　2.销售经理对客户订购单授权审批;

　　3.销售单管理部门根据审批后的客户订购单编制连续编号的销售单。

　　二、批准赊销信用环节的控制程序

　　1.信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核客户订购单，并在销售单上签字;

　　2.对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，应当进行集体决策;

　　3.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责，不能由销售经理负责;

　　4.信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，实行不相容岗位相互分离控制。

　　三、按销售单供货环节的控制程序

　　1.仓库部门根据已批准的销售单供货;

　　2.仓库部门编制连续编号的出库单。

　　四、按销售单装运货物环节的控制程序

　　1.装运部门按经批准的销售单装运商品;

　　2.装运部门与仓库部门的职责应当分离。

　　五、向客户开具账单(发票)环节的控制程序

　　为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序(4条)：

　　1.开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单;

　　2.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票;

　　3.独立检查销售发票计价和计算的正确性;

　　4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。

　　六、记录销售环节的控制程序

　　记录销售的控制程序包括以下内容(7条)：

　　1.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售业务;

　　2.控制所有事先连续编号的销售发票;

　　3.独立检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性;

　　4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离;

　　5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生;

　　6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性;

　　7.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。

　　七、办理和记录现金、银行存款收入

　　八、办理和记录销售退回、销售折扣与折让

　　九、注销坏账授权控制

　　十、提取坏账准备授权控制
 

　　相关阅读>>2015年注册会计师计算机考试环境下故障处理办法的通告

　　为了保障2015年度注册会计师全国统一考试计算机化考试顺利举行，及时处理计算机考试环境下可能发生的各种风险和故障，维护考生的合法权益，根据《注册会计师全国统一考试突发事件应急处理办法》的规定，现就计算机考试环境下的故障处理办法通告如下：

　　一、考点(考场)出现断电情况的处理

　　如果个别考点(考场)出现断电情况，可能影响该考点(考场)考生进入考场、下载试题、登录考试页面和正常答题。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　二、广域网出现故障情况的处理

　　如果个别考点(考场)广域网出现故障，可能影响该考点(考场)考生下载试题、登录考试页面。广域网故障只在考试开始前对考生产生影响，考试开始后将不影响考生答题及考生答题结果的保存。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　三、局域网出现故障情况的处理

　　如果考试开始前个别考点(考场)局域网出现故障，可能影响该考点(考场)考生登录考试页面。考试开始后局域网出现故障，对考生不会产生影响。如果考试结束时个别考点(考场)局域网出现故障，可能影响该考点(考场)考生主动提交答题结果。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　四、考试管理机出现故障情况的处理

　　考试管理机是每个考场用于接收、上传考试数据以及管理考试过程的计算机。如果个别考场考试管理机出现故障，可能影响该考场考生进入考场、下载试题和登录考试页面。考试管理机故障只在考试开始前对考生产生影响，考试开始后将不影响考生答题及考生答题结果的保存。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　五、考试机出现死机情况的处理

　　考试机是每位考生用于接收考试数据、进行答题和保存答题结果的计算机。如果个别考生考试机出现死机，可能导致该考生无法登录考试页面和正常答题。>>点击查看处理办法全部内容......

　　六、考试机出现配件或软件故障情况的处理

　　考试机配件主要是指键盘、鼠标等计算机配件。如果个别考生考试机配件出现故障，技术支持人员将采取措施予以排除，包括更换键盘、鼠标等。排除故障期间，如果考试机继续计时，经批准后，考生可以获得相应补时。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　七、故障发生时的处理程序

　　故障发生时，考生应当及时向监考人员提出，服从监考人员安排，耐心等待技术支持人员进行解决。

　　在发生上述断电、断网、考试管理机故障情况时，各省、自治区、直辖市财政厅(局)注册会计师考试委员会办公室应当及时上报财政部考办，并随时通报故障处理进展情况。如果考试开始前发生的故障在考试开始后50分钟内无法得到解决，或者考试开始后发生的故障在故障发生后50分钟内无法得到解决，财政部考办将决定停止考试，并另行安排考试。机考公司应当安抚考生，尽快疏导考生离开考场。>>点击查看处理办法全部内容......

　　八、为受到故障影响考生另行安排考试

　　财政部考办将于2015年10月25日为受到故障影响的综合阶段考生在所在考区另行组织一次考试，2015年10月24日至25日为受到故障影响的专业阶段考生在所在考区另行组织一次考试。相关考生的准考证打印时间另行通知。>>点击查看处理办法全部内容......

环球网校小编推荐：

2015年度注册会计师考试准考证下载打印的通告
2015年注册会计师精准考点
2015年注册会计师考试各科目章节模拟试题汇总

如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!