2015年注册会计师《税法》增值税税额练习题

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　　单项选择题

　　1、某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为(　)元。

　　A.30090

　　B.30970

　　C.35725

　　D.35700

　　【答案】D

　　【解析】从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。进口环节应缴纳的增值税税额=140000×(1+50%)×17%=35700(元)。

　　2、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是(　)。

　　A.家具城销售家具的同时又为客户提供家具运输服务

　　B.空调生产企业在生产销售空调的同时又为客户提供修理服务

　　C.塑钢门窗销售店在销售产品的同时又为客户提供上门安装服务

　　D.KTV在提供欢唱服务的同时销售酒水

　　【答案】C

　　【解析】根据规定，在同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务，为混合销售行为。选项AB，属于增值税混业销售行为;选项D，属于营业税的混合销售。

　　3、下列有关营改增的规定，描述不正确的是(　)。

　　A.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税

　　B.航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税

　　C.航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

　　D.客运场站服务按照余额缴纳增值税

　　【答案】A

　　【解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

　　4、下列情形可以开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

　　B.商业企业一般纳税人零售卷烟

　　C.一般纳税人销售免税药品

　　D.一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产

　　【答案】D

　　【解析】选项D，适用17%的税率，可以开具增值税专用发票;选项ABC，不得开具增值税专用发票。

　　5、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是(　)。

　　A.零售环节销售的卷烟

　　B.零售环节销售的鞭炮

　　C.生产环节销售的普通护肤护发品

　　D.进口环节购进的小汽车

　　【答案】D

　　【解析】选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项B，鞭炮在零售环节征收增值税但不征收消费税;选项C，普通护肤护发品不属于应税消费品，不缴纳消费税;选项D，进口小汽车属于增值税和消费税同时征收的项目。

　　6、下列项目不属于免征增值税的是(　)。

　　A.个人转让著作权

　　B.残疾人个人提供应税服务

　　C.一般纳税人提供管道运输服务

　　D.一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

　　【答案】C

　　【解析】选项C，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　多项选择题

　　1、根据消费税的相关规定，下列各项中不征收消费税的有(　)。

　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

　　D.自产烟丝连续加工卷烟

　　【答案】BD

　　【解析】选项B，质量检验耗费的不属于自产自用，不视同销售，不征消费税。选项D属于用于连续生产那应税消费品，烟丝不缴纳消费税。
 

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