2021年初级审计师《审计理论与实务》冲刺试题：审计业务

单选题

1.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除其疑虑或影响的是(　　)。

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

【正确答案】D

2.下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是(　　)。

A.评估会计政策的恰当性

B.确定财务报表整体的重要性

C.实施控制测试

D.确定细节测试的样本规模

【正确答案】C

【答案解析】通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项D)、对会计政策和会计估计的评估等(选项A)，均应当由注册会计师负责执行，而控制测试通常可以利用内部审计人员的工作，选项C正确。

3.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是(　　)。

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

【正确答案】D

【答案解析】专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计之外(由此可以判断出来，选项D不属于注册会计师的专家，注册会计师本身是会计和审计领域的专家)的某一领域中具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

4.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是( )。

A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

B.外部专家不是审计项目组成员

C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

【正确答案】A

【答案解析】外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求，选项A错误。

5.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是( )。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

【正确答案】C

【答案解析】除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分，所以选项C不正确。

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