2021年初级审计师《审计理论与实务》考点练习题：审计风险

多选题

1.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：()

A、签发审计报告

B、复核审计信息

C、指导监督审计组的审计工作

D、对审计决定书提出审理意见

E、对审计项目组实施结果承担最终责任

【正确答案】：BC

【答案解析】：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选;确定聘请外部人员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责。业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

2.下列有关审计风险的表述，正确的有：()

A、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段

B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险

C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性

D、审计风险可以控制，但不能完全消除

E、对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力

【正确答案】：CDE

【答案解析】：审计活动自始至终存在着审计风险，选项 A 错误;重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项 B 错误。

3.下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的有：()

A、审阅与薪酬业务有关的规章制度

B、审查薪酬费用的账务处理是否正确

C、检查工资汇总表是否经过授权审批

D、抽查考勤单有无工资发生部门主管签字

E、抽查工资分配转账凭证是否连续编号，是否经财会部门主管审核

【正确答案】：ACDE

【答案解析】：选项 B，是实质性测试。

4.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在，审计人员可以采取的程序有：()

A、编制对外投资明细表

B、检查长期投资明细账

C、向代保管机构发函询证

D、逐笔检查被审计单位相关会计记录

E、会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

【正确答案】：CE

【答案解析】：一般应通过函证来证实其存在与否，还有就是，可以会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点。

5.下列选项中，审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用：()

A、盘点法

B、核对法

C、分析法

D、调节法E、检查法

【正确答案】：BE

【答案解析】：审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点做进一步检查。

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