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【主要考点】采购与付款循环内部控制测试的步骤与方法
单选题
1.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断( )。
A.固定资产账实的相符性
B.固定资产计价的正确性
C.固定资产内部控制的执行情况
D.固定资产折旧提取的合理性
【答案】C
【解析】检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评。
2.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是( )。
A.分析其他应付款余额的变动情况
B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性
C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况
D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对
【答案】D
【解析】对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。
多选题
1.审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有( )。
A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性
C.检查固定资产账、卡的设置情况
D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E.检查折旧额计算的正确性
【答案】ABC
【解析】固定资产内部控制测评：
(1)了解固定资产的内部控制;
(2)验证固定资产的新增手续;
(3)验证固定资产退废手续;
(4)抽验固定资产验收报告;
(5)检查固定资产账、卡的设置情况。
2.下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有( )。
A.验证固定资产的退废手续
B.验证固定资产的新增手续
C.审查固定资产的计价方法
D.查验固定资产的所有权
E.检查固定资产账、卡的设置情况
【答案】ABE
【解析】选项 C 和 D 属于实质性程序。
3.审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括( )。
A. 询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核
B. 询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单
C. 询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认
D. 询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理
E. 将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。
【答案】ABCD
【解析】审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括：
(1)询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核(新增 P279)
(2)询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认(新增 P279)
(3)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。
(4)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单(新增 P280)
(5)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。
(6)检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。
(7)抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。
(8)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。
(9)检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。
(10)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理(新增 P280)
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